知識點：庫存現(xiàn)金審計
 
　　一、審計目標(biāo)
　?。ㄒ唬徲嬆繕?biāo)與認(rèn)定對應(yīng)關(guān)系表
審計目標(biāo)財務(wù)報表認(rèn)定
存在完整性權(quán)利和義務(wù)計價和分?jǐn)?/td>與列報和披露相關(guān)的認(rèn)定
A：確定被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目中的庫存現(xiàn)金在資產(chǎn)負(fù)債表日是否確實存在√　　　　
B：確定被審計單位有所應(yīng)當(dāng)記錄的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)是否均已記錄完畢，有無遺漏　√　　　
D：確定記錄的庫存現(xiàn)金是否為被審計單位擁有或控制　　√　　
C：確定庫存現(xiàn)金以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財務(wù)報表的貨幣資金項目中，與之相關(guān)的計價調(diào)整已恰當(dāng)記錄　　　√　
E：確定庫存現(xiàn)金是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中做出恰當(dāng)列報　　　　√

 
　　（二）審計目標(biāo)與審計程序?qū)?yīng)關(guān)系表
審計目標(biāo)可供選擇的審計程序
ABCD1.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金
ABD2.抽查大額庫存現(xiàn)金收支
　　二、庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試
 
　　三、庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序一般包括：
　　1.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金。監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是證實資產(chǎn)負(fù)債表中所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序。
　?。?）盤點的范圍：企業(yè)盤點庫存現(xiàn)金，通常包括對已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等的盤點。盤點的范圍一般包括企業(yè)各部門經(jīng)管的現(xiàn)金。
　?。?）盤點的主體：盤點庫存現(xiàn)金的時間和人員應(yīng)視被審計單位的具體情況而定，但必須有出納員和被審計單位會計主管人員參加，并由注冊會計師進(jìn)行監(jiān)盤。
　?。?）盤點的方式：對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤實施突擊性的檢查。
　?。?）盤點的時間：對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤時間*4選擇在上午上班前或下午下班時進(jìn)行。
　?。?）監(jiān)盤過程。在進(jìn)行現(xiàn)金盤點前，應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來存入保險柜。必要時可加以封存，然后由出納員把已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證登入庫存現(xiàn)金日記賬。如被審計單位庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，應(yīng)同時進(jìn)行盤點。
　　審閱庫存現(xiàn)金日記賬并同時與現(xiàn)金收付憑證相核對。一方面檢查庫存現(xiàn)金日記賬的記錄與憑證的內(nèi)容和金額是否相符；另一方面了解憑證日期與庫存現(xiàn)金日記賬日期是否相符或接近。
　　由出納員根據(jù)庫存現(xiàn)金日記賬加計累計數(shù)額，結(jié)出現(xiàn)金結(jié)余額。
　?。?）盤點保險柜的現(xiàn)金實存數(shù)，同時由注冊會計師編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”（格式參見表16-1），分幣種、面值列示盤點金額。
　　將盤點金額與庫存現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對，如有差異，應(yīng)要求被審計單位查明原因，必要時應(yīng)提請被審計單位做出調(diào)整，如無法查明原因，應(yīng)要求被審計單位按管理權(quán)限批準(zhǔn)后做出調(diào)整。
　　若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，應(yīng)在“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中注明或做出必要的調(diào)整。
　?。?）在非資產(chǎn)負(fù)債表日（通常在資產(chǎn)負(fù)債表日后）進(jìn)行盤點和監(jiān)盤時，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額。
　　資產(chǎn)負(fù)債表的實有數(shù)＝盤點日的實有數(shù)－資產(chǎn)負(fù)債表日～盤點日收入數(shù)＋……支出數(shù)
　　2.抽查大額庫存現(xiàn)金收支。注冊會計師應(yīng)抽查大額現(xiàn)金收支的原始憑證內(nèi)容是否齊全、原始憑證內(nèi)容是否完整、有無授權(quán)批準(zhǔn)、記賬憑證與原始憑證是否相符、賬務(wù)處理是否正確、是否記錄于恰當(dāng)?shù)臅嬈陂g等項內(nèi)容。
　　3.檢查現(xiàn)金收支的正確截止。被審計單位資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項目中的庫存現(xiàn)金數(shù)額，應(yīng)以結(jié)賬日實有數(shù)額為準(zhǔn)。因此，注冊會計師必須驗證現(xiàn)金收支的截止日期。通常，注冊會計師可考慮對結(jié)賬日前后一段時期內(nèi)現(xiàn)金收支憑證進(jìn)行審計，以確定是否存在跨期事項，是否應(yīng)考慮提出調(diào)整建議。

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