2015東營注冊會計師財務(wù)成本管理備考考點：短期償債能力比率

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：
　　(一)指標(biāo)計算需注意的問題
　　(二)指標(biāo)的分析
　　(三)其他影響短期償債能力的因素
 
　　【所屬章節(jié)】：
　　本知識點屬于《財務(wù)成本管理》科目第二章財務(wù)報表分析第二節(jié)財務(wù)比率分析的內(nèi)容。
 
　　【知識點】：短期償債能力比率
　　(一)指標(biāo)計算需注意的問題
　　1.速動與非速動資產(chǎn)的劃分
　　2.現(xiàn)金比率計算需注意的問題
　　現(xiàn)金比率=(貨幣資金+交易性金融資產(chǎn))÷流動負債
　　【提示】該比率中分子的現(xiàn)金包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)。
　　3.現(xiàn)金流量比率計算需注意的問題
　　現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額÷流動負債
　　【提示1】該比率中的現(xiàn)金流量采用經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，它代表企業(yè)創(chuàng)造現(xiàn)金的能力，它扣除了經(jīng)營活動自身所需的現(xiàn)金流出，是可以用來償債的現(xiàn)金流量。
　　【提示2】該比率中的流動負債采用期末數(shù)而非平均數(shù)，因為實際需要償還的是期末金額，而非平均金額。
 
　　名人名言：你自身中潛在的統(tǒng)治意識上任何事都有可能實現(xiàn)。你能完成任何自己認為可以做到的事情。這種才能是上帝賦予的，它可以幫你解決任何問題，也可以使你變得無比樂觀。