中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查通告第九號(hào)
根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)中注協(xié)）《會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度》（會(huì)協(xié)〔2011〕39號(hào)）和《關(guān)于開(kāi)展2013年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的通知》（會(huì)協(xié)〔2013〕37號(hào)），各地方注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)地方注協(xié)）認(rèn)真開(kāi)展2013年會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作，截至目前，現(xiàn)場(chǎng)檢查及處理工作已基本完成?，F(xiàn)將有關(guān)情況通告如下：
一、檢查的總體情況
2013年，各級(jí)注協(xié)結(jié)合行業(yè)“誠(chéng)信文化建設(shè)年”活動(dòng)要求，堅(jiān)持執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作“全國(guó)一盤(pán)棋”,進(jìn)一步探索會(huì)計(jì)師事務(wù)所系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)檢查的路徑和方法，完善檢查工作質(zhì)量保證機(jī)制，加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作廉政建設(shè)，促進(jìn)行業(yè)檢查工作路徑、程序和方法趨同，持續(xù)深化行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)，促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量有效提升。同時(shí)，各地方注協(xié)繼續(xù)加強(qiáng)對(duì)行業(yè)不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)綜合治理，進(jìn)一步加大對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所收費(fèi)情況的檢查力度，營(yíng)造有利于公平競(jìng)爭(zhēng)的執(zhí)業(yè)環(huán)境。
2013年，各地方注協(xié)共抽調(diào)915名檢查人員，檢查事務(wù)所1486家，抽查業(yè)務(wù)底稿20869份，其中，財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)底稿13318份，驗(yàn)資業(yè)務(wù)底稿6695份，其他專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)底稿856份。
二、檢查內(nèi)容及檢查結(jié)果
2013年，各地方注協(xié)根據(jù)中注協(xié)檢查工作的要求，緊密結(jié)合本地區(qū)實(shí)際，以事務(wù)所質(zhì)量控制體系設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況、事務(wù)所業(yè)務(wù)收費(fèi)情況以及業(yè)務(wù)項(xiàng)目質(zhì)量為主要內(nèi)容，將業(yè)務(wù)規(guī)模大、社會(huì)影響大、行業(yè)反映大的事務(wù)所，新批準(zhǔn)設(shè)立或新近合并重組的事務(wù)所，涉嫌不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)的事務(wù)所，高齡注冊(cè)會(huì)計(jì)師較多的事務(wù)所，執(zhí)業(yè)能力與承接業(yè)務(wù)數(shù)量嚴(yán)重失調(diào)的事務(wù)所作為檢查重點(diǎn)。部分地方注協(xié)還將事務(wù)所設(shè)立及存續(xù)條件、報(bào)告防偽報(bào)備情況和問(wèn)題事務(wù)所復(fù)查作為檢查工作的重要內(nèi)容。
從檢查情況看，多數(shù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠較好地執(zhí)行執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)進(jìn)一步增強(qiáng)，執(zhí)業(yè)質(zhì)量逐步提高。同時(shí)，抵制不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競(jìng)爭(zhēng)理念更加深入人心，治理工作成效得到進(jìn)一步鞏固。但檢查中也發(fā)現(xiàn)，部分中小事務(wù)所的內(nèi)部管理較為薄弱，質(zhì)量控制體系存在較大缺陷，造成執(zhí)業(yè)中存在執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則不到位，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)流于形式，未履行必要的審計(jì)程序，審計(jì)證據(jù)獲取不充分，審計(jì)報(bào)告披露不規(guī)范的問(wèn)題，個(gè)別事務(wù)所甚至存在出具虛假審計(jì)、驗(yàn)資報(bào)告等嚴(yán)重問(wèn)題，執(zhí)業(yè)質(zhì)量有待進(jìn)一步提高；此外，少數(shù)事務(wù)所還存在惡性競(jìng)爭(zhēng)、審計(jì)收費(fèi)偏低、未按規(guī)定進(jìn)行業(yè)務(wù)報(bào)備等問(wèn)題。
三、懲戒情況
2013年，各地方注協(xié)（除河南、甘肅注協(xié)尚未完成處理工作外）對(duì)存在問(wèn)題的159家事務(wù)所和299名注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了行業(yè)懲戒。其中，給予25家事務(wù)所和61名注冊(cè)會(huì)計(jì)師公開(kāi)譴責(zé)；給予36家事務(wù)所和93名注冊(cè)會(huì)計(jì)師通報(bào)批評(píng)；給予98家事務(wù)所和145名注冊(cè)會(huì)計(jì)師訓(xùn)誡，行業(yè)懲戒力度進(jìn)一步加大。
2014年，中注協(xié)將繼續(xù)深入貫徹行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)要求，加強(qiáng)對(duì)全國(guó)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作的督導(dǎo)，強(qiáng)化檢查工作質(zhì)量保證機(jī)制的建設(shè)，進(jìn)一步提升檢查工作的針對(duì)性、實(shí)效性和警示性，嚴(yán)格檢查、嚴(yán)肅懲戒，促進(jìn)會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量全面提升，不斷優(yōu)化行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境。
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)
2014年1月30日
