1.經(jīng)營活動現(xiàn)金流量與金融活動現(xiàn)金流量的區(qū)分
經(jīng)營活動現(xiàn)金流量 | 經(jīng)營活動現(xiàn)金流量是指企業(yè)因銷售商品或提供勞務等營業(yè)活動以及與此相關的生產(chǎn)性資產(chǎn)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；
經(jīng)營現(xiàn)金流量，代表了企業(yè)經(jīng)營活動的全部成果，是“企業(yè)生產(chǎn)的現(xiàn)金”，因此又稱為“實體經(jīng)營現(xiàn)金流量”。
（1）營業(yè)現(xiàn)金毛流量＝稅后經(jīng)營凈利潤＋折舊與攤銷
【注】營業(yè)現(xiàn)金毛流量，也稱“營業(yè)現(xiàn)金流量”。
（2）營業(yè)現(xiàn)金凈流量＝營業(yè)現(xiàn)金毛流量－經(jīng)營營運資本增加
（3）實體現(xiàn)金流量＝營業(yè)現(xiàn)金凈流量－資本支出
【注】資本支出＝凈經(jīng)營長期資產(chǎn)增加＋折舊攤銷
【總結(jié)】實體現(xiàn)金流量＝稅后經(jīng)營凈利潤＋折舊與攤銷）－經(jīng)營營運資本增加－資本支出
【延伸】實體流量＝稅后經(jīng)營凈利潤－凈經(jīng)營資產(chǎn)增加 |
金融活動現(xiàn)金流量 | 金融活動現(xiàn)金流量，是指企業(yè)因籌資活動和金融市場投資活動而產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。也稱“融資現(xiàn)金流量”。
（1）債務現(xiàn)金流量——是與債權(quán)人之間的交易形成的現(xiàn)金流，包括支付利息、償還或借入債務，以及金融資產(chǎn)購入或出售。
債務現(xiàn)金流量＝稅后利息費用－凈負債增加
＝稅后利息費用－（金融負債增加－金融資產(chǎn)增加）
（2）股權(quán)現(xiàn)金流量——是與股東之間的交易形成的現(xiàn)金流，包括股利分配、股份發(fā)行和回購等。
股權(quán)現(xiàn)金流量＝股利分配－股權(quán)資本凈增加
＝股利分配－股份發(fā)行（或＋股份回購）
【分析】股權(quán)現(xiàn)金流量
＝（凈利潤－留存收益增加）－股權(quán)資凈增加
＝凈利潤－股東權(quán)益增加 |
2.現(xiàn)金流量基本等式
來源 | 實體現(xiàn)金流量＝（稅后經(jīng)營凈利潤＋折舊與攤銷）－經(jīng)營營運資本增加－資本支出 |
去向 | 融資現(xiàn)金流量＝債務現(xiàn)金流量＋股權(quán)現(xiàn)金流量 |
關系 | 實體現(xiàn)金流量＝融資現(xiàn)金流量 |
3.管理用現(xiàn)金流量表的基本格式
【上半部】實體現(xiàn)金流量
稅后經(jīng)營凈利潤＋折舊與攤銷＝經(jīng)營活動現(xiàn)金毛流量
經(jīng)營活動現(xiàn)金毛流量－經(jīng)營性營運資本增加＝營業(yè)現(xiàn)金凈流量
營業(yè)現(xiàn)金凈流量－資本支出＝實體現(xiàn)金流量
【下半部】融資現(xiàn)金流量
債務現(xiàn)金流量＝稅后利息費用－凈負債增加
股權(quán)現(xiàn)金流量＝股利分配－股權(quán)資本凈增加
債務現(xiàn)金流量＋股權(quán)現(xiàn)金流量＝融資現(xiàn)金流量
管理用現(xiàn)金流量表
項目 | 本年金額 |
經(jīng)營活動現(xiàn)金流量： | |
稅后經(jīng)營凈利潤 | （管理用利潤表） |
加：折舊與攤銷 | （標準現(xiàn)金流量表） |
＝營業(yè)現(xiàn)金毛流量 | |
減：經(jīng)營營運資本增加 | （管理用資產(chǎn)負債表） |
＝營業(yè)現(xiàn)金凈流量 | |
減：資本支出 | （管理用資產(chǎn)負債表） |
實體現(xiàn)金流量 | |
金融活動現(xiàn)金流量 | |
稅后利息費用 | （管理用利潤表） |
減：凈負債增加 | （管理用資產(chǎn)負債表） |
＝債務現(xiàn)金流量 | |
股利分配 | （股東權(quán)益變動表） |
減：股權(quán)資本凈增加 | （股東權(quán)益變動表） |
＝股權(quán)現(xiàn)金流量 | |
融資現(xiàn)金流量 | |
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