知識點(diǎn)：控制測試的性質(zhì)
 
　?。ㄒ唬┛刂茰y試的性質(zhì)的含義
　　控制測試采用審計(jì)程序的類型包括詢問、觀察、檢查、重新執(zhí)行。
　　1.詢問。注冊會計(jì)師可以向被審計(jì)單位適當(dāng)員工詢問，獲取與內(nèi)部控制運(yùn)行情況相關(guān)的信息。
　　2.觀察。觀察是測試不留下書面記錄的控制（如職責(zé)分離）的運(yùn)行情況的有效方法。
　　3.檢查。對運(yùn)行情況留有書面證據(jù)的控制，檢查非常適用。
　　4.重新執(zhí)行。通常只有當(dāng)詢問、觀察和檢查程序結(jié)合在一起仍無法獲得充分的證據(jù)時(shí)，注冊會計(jì)師才考慮通過重新執(zhí)行來證實(shí)控制是否有效運(yùn)行。
　　注意：
　　詢問本身并不足以測試控制運(yùn)行的有效性，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將詢問與其他審計(jì)程序結(jié)合使用，以獲取有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù)。觀察提供的證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)，本身也不足以測試控制運(yùn)行的有效性；將詢問與檢查或重新執(zhí)行結(jié)合使用，通常能夠比僅實(shí)施詢問和觀察獲取更高的保證。
 
　?。ǘ┐_定控制測試的性質(zhì)時(shí)的要求
　　1.考慮特定控制的性質(zhì)。
　　2.考慮測試與認(rèn)定直接相關(guān)和間接相關(guān)的控制。
　　3.如何對一項(xiàng)自動(dòng)化的應(yīng)用控制實(shí)施控制測試。
 
　?。ㄈ?shí)施控制測試時(shí)對雙重目的的實(shí)現(xiàn)
　　控制測試的目的是評價(jià)控制是否有效運(yùn)行；細(xì)節(jié)測試的目的是發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。盡管兩者目的不同，但注冊會計(jì)師可以考慮針對同一交易同時(shí)實(shí)施控制測試和細(xì)節(jié)測試，以實(shí)現(xiàn)雙重目的。例如，注冊會計(jì)師通過檢查某筆交易的發(fā)票可以確定其是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，也可以獲取關(guān)于該交易的金額、發(fā)生時(shí)間等細(xì)節(jié)證據(jù)。當(dāng)然，如果擬實(shí)施雙重目的測試，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)仔細(xì)設(shè)計(jì)和評價(jià)測試程序。
 
　?。ㄋ模?shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響
　　注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)對評價(jià)相關(guān)控制運(yùn)行有效性的影響。如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位沒有識別出的重大錯(cuò)報(bào)，通常表明內(nèi)部控制存在重大缺陷，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)就這些缺陷與管理層和治理層進(jìn)行溝通。

掃一掃微信，*9時(shí)間獲取2014年注冊會計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間和考試時(shí)間提醒
 高頓網(wǎng)校特別提醒：已經(jīng)報(bào)名2014年注冊會計(jì)師考試的考生可按照復(fù)習(xí)計(jì)劃有效進(jìn)行！另外，高頓網(wǎng)校2014年注冊會計(jì)師考試輔導(dǎo)高清課程已經(jīng)開通，通過針對性地講解、訓(xùn)練、答疑、?？迹瑢W(xué)習(xí)過程進(jìn)行全程跟蹤、分析、指導(dǎo)，可以幫助考生全面提升備考效果。
 
　　報(bào)考指南： 2014年注冊會計(jì)師考試報(bào)考指南 
　　考前沖刺：注冊會計(jì)師考試試題   考試輔導(dǎo)
　　高清網(wǎng)課：注冊會計(jì)師考試網(wǎng)絡(luò)課程