*9章 稅法總論

　　稅法原則：
　　稅法原則可以分為稅法基本原則和適用原則兩個層次。
　　(一)基本原則
　　1.稅收法定原則是稅法基本原則的核心
　　稅收法定原則又稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構成要素必須且只能由法律予以明確規(guī)定。
　　2.稅法的其他基本原則
　　(1)稅法公平原則
　　稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平，即稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同；負擔能力不等，稅負不同。
　　(2)稅收效率原則
　　稅收效率原則包含兩方面：一是經濟效率；二是行政效率。
　　(3)實質課稅原則
　　實質課稅原則指應根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關外觀和形式。
　　(二)適用原則
　　
 
　　稅收法律關系：
　　(一)稅收法律關系的構成
　　稅收法律關系在總體上與其他法律關系一樣，都是由稅收法律關系的主體、客體和內容三方面構成。
　　1.稅收法律關系的主體
　　在我國稅收法律關系的主體包括征納雙方，一方是代表國家行使征稅職責的國家行政機關，包括國家各級稅務機關、海關和財政機關，另一方是履行納稅義務的人，包括法人、自然人和其他組織，在華的外國企業(yè)等。對稅收法律關系中權利主體另一方的確定，我國采取的是屬地兼屬人原則。
　　2.稅收法律關系的客體
　　客體即稅收法律關系主體的權利、義務所共同指向的對象，也就是征稅對象。
　　3.稅收法律關系的內容
　　稅收法律關系的內容就是主體所享有的權利和所應承擔的義務，這是稅收法律關系中最實質的東西，也是稅法的靈魂。
　　(二)稅收法律關系的產生、變更和消滅
　　稅法是引起稅收法律關系的前提條件，但稅法本身并不能產生具體的稅收法律關系。稅收法律關系的產生、變更和消滅必須有能夠引起稅收法律關系產生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實來決定。
關注公眾號
報考咨詢 專業(yè)師資
考前資料下載 CPA公眾號
贊187