第七章 風(fēng)險評估

　　審計風(fēng)險準(zhǔn)則的特點：
　　風(fēng)險評估的總體要求：注冊會計師必須“了解”被審計單位及其環(huán)境，包括內(nèi)部控制，以充分“識別”和“評估”財務(wù)報表重大錯報的風(fēng)險，并針對評估的重大錯報風(fēng)險設(shè)計和實施控制測試和實質(zhì)性程序。
　　
　　重點理解下面的內(nèi)容：
　　(1)要求注冊會計師加強對被審計單位及其環(huán)境的了解是“必須”的程序。
　　(2)要求注冊會計師在審計的“所有階段”(不僅在計劃階段)都要實施風(fēng)險評估程序。不得未經(jīng)過風(fēng)險評估，直接將風(fēng)險設(shè)定為高水平。
　　(3)要求注冊會計師將識別和評估的風(fēng)險與實施的審計程序“掛鉤”。
　　(4)實質(zhì)性程序是“必須”的程序。無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對重大的各類交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序。
　　(5)要求注冊會計師將識別、評估和應(yīng)對風(fēng)險的關(guān)鍵程序“形成審計工作記錄”，以保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，明確執(zhí)業(yè)責(zé)任。
 
　　項目組內(nèi)部的討論：
　　1.討論的目標(biāo)：
　　項目組內(nèi)部的討論為項目組成員提供了交流信息和分享見解的機會。
　　項目組通過討論可以使成員更好地了解在各自負(fù)責(zé)的領(lǐng)域中，由于舞弊或錯誤導(dǎo)致財務(wù)報表重大錯報的可能性，并了解各自實施審計程序的結(jié)果如何影響審計的其他方面，包括對確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響。
　　2.討論的內(nèi)容(討論的內(nèi)容和范圍受項目組成員的職位、經(jīng)驗和所需要的信息的影響)
　　(1)被審計單位面臨的經(jīng)營風(fēng)險；
　　(2)財務(wù)報表容易發(fā)生錯報的領(lǐng)域以及發(fā)生錯報的方式；
　　(3)由于舞弊導(dǎo)致重大錯報的可能性。
　　3.討論的主要領(lǐng)域(選擇題)
　　(1)分享了解的信息(目的：了解被審計單位，進行公開的討論)
　　(2)分享審計思路和方法(目的：對意見和可能的審計方法實施頭腦風(fēng)暴法)
　　(3)指明方向(目的：為項目組指明審計方向)
　　4.參與討論的人員
　　(1)項目組的關(guān)鍵成員；(2)信息技術(shù)或其他特殊技能的專家；(3)重要區(qū)域項目組的關(guān)鍵成員(在跨地區(qū)審計中)。
　　5.討論的時間和方式
　　項目組應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計的具體情況，在整個審計過程中“持續(xù)”交換有關(guān)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報可能性的信息。
　　了解被審計單位及其環(huán)境：
　　注冊會計師應(yīng)當(dāng)從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境：
　　(1)相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；(2)被審計單位的性質(zhì)；(3)被審計單位對會計政策的選擇和運用；(4)被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險；(5)對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價；(6)被審計單位的內(nèi)部控制。
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