第五章 信息技術(shù)對審計的影響

　　信息技術(shù)和財務報告的關(guān)系：
　　審計人員在進行財務報告審計時，如果依賴相關(guān)信息系統(tǒng)所形成的財務信息和報告作為審計工作的依據(jù)，則必須考慮相關(guān)信息和報告的質(zhì)量。注冊會計師需要在整個過程中考慮信息的“準確性、完整性、授權(quán)體系及訪問限制”等四個方面。
 
　　信息技術(shù)審計范圍的確定：
　　注冊會計師在確定審計策略時，需要結(jié)合“被審計單位業(yè)務流程復雜度、信息系統(tǒng)復雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復雜計算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復雜度”等方面，對信息技術(shù)審計范圍進行適當考慮。
　　(1)信息技術(shù)審計的范圍與企業(yè)在業(yè)務流程、信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復雜度成“正比”
　　(2)在信息技術(shù)環(huán)境下，審計工作與對系統(tǒng)的依賴程度是直接關(guān)聯(lián)的，注冊會計師需要全面考慮其關(guān)聯(lián)關(guān)系，從而可以準確定義相關(guān)的信息系統(tǒng)審計范圍，具體內(nèi)容參見下表：
　　
 
　　信息技術(shù)內(nèi)部控制審計：
　　1、信息技術(shù)一般性控制審計
　　信息系統(tǒng)一般性控制是指為了保證信息系統(tǒng)的安全，對整個信息系統(tǒng)以及外部各種環(huán)境要素實施的、對所有的應用或控制模塊具有普遍影響的控制措施。
　　信息技術(shù)一般控制包括程序開發(fā)、程序變更、程序和數(shù)據(jù)訪問以及系統(tǒng)運行等四個方面。
　　2、信息技術(shù)應用控制審計
　　應用控制是設計在計算機應用系統(tǒng)中的、有助于達到信息處理目標的控制。信息技術(shù)應用控制一般要經(jīng)過輸入、處理及輸出等環(huán)節(jié)。
　　所有的“自動應用控制”都會有一個“手工控制”與之相對應。在理論上，測試每個自動系統(tǒng)控制時都要與其對應的手工控制一起進行測試，才能得到控制是否可信賴的結(jié)論。
　　自動系統(tǒng)控制關(guān)注信息處理目標的四個要素：完整性、準確性、授權(quán)、訪問限制。
　　3、信息技術(shù)應用控制與信息技術(shù)一般控制之間的關(guān)系
　　如果應用系統(tǒng)所依賴的計算機環(huán)境發(fā)現(xiàn)了信息技術(shù)一般控制的缺陷，注冊會計師可能就不能信賴應用系統(tǒng)的功能按設計發(fā)揮作用。

 
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