2013年，中國注冊會計師行業(yè)以黨建帶誠信，以誠信促黨建、促發(fā)展，在全面深化行業(yè)黨建工作的同時，推進誠信文化落地生根，產生實效。
　　一年來，行業(yè)誠信建設貼近實際、貼近行業(yè)、貼近會員，講誠信、守誠信、以誠信求發(fā)展的風尚和氛圍在行業(yè)內進一步鞏固和深化。
 
　　持續(xù)推進誠信建設常態(tài)化
　　陳毓圭/文
　　注冊會計師行業(yè)誠信文化作為新形勢下加強注冊會計師行業(yè)建設的一個有效手段和重要途徑，正日益受到行業(yè)內外的高度重視。
　　回顧2013年全行業(yè)誠信建設的實踐，有如下幾點體會。
　　誠信是行業(yè)的基石。市場經濟是立足于誠信的經濟，信用是市場經濟的核心要素。注冊會計師作為會計信息的鑒證者，是社會監(jiān)督體系和社會信用體系的重要組成部分，它生存資本就是自身的誠信。離開了誠信，注冊會計師行業(yè)就失去了生存和發(fā)展的根基。
　　總結行業(yè)恢復重建30多年的歷史，我們不難發(fā)現，注冊會計師行業(yè)發(fā)展的歷史，是一部不斷探索誠信規(guī)律、實踐誠信理念、推進誠信建設的歷史。
　　誠信建設需要制度保障。從本質上講，誠信是文化見之于實踐的社會范疇。而制度是連接文化與實踐的橋梁，制度承載文化的取向，制度約束、引導和校正誠信實踐。
　　一方面要加強行業(yè)制度建設，制定嚴謹、科學的執(zhí)業(yè)準則和規(guī)范，加強行業(yè)監(jiān)管，約束注冊會計師執(zhí)業(yè)行為。另一方面，需要建立嚴格的法律責任制度，嚴格執(zhí)法，嚴格追責。在對注冊會計師和事務所失信行為懲戒上，目前更傾向于行政、刑事處罰，應當在完善行政、刑事處罰的同時引入更能體現市場機制要求的民事賠償制度。
　　對于事務所而言，要按照現代合伙企業(yè)制度要求，把行業(yè)文化精髓與事務所的各項制度建設有機融合，貫穿于事務所的戰(zhàn)略管理、人力資源管理、質量管理、風險管理、品牌管理的各個環(huán)節(jié)，成為其行動指南，將文化優(yōu)勢轉化為制度優(yōu)勢，將制度優(yōu)勢轉化為管理優(yōu)勢和市場競爭優(yōu)勢，推動事務所規(guī)范有序發(fā)展。
　　誠信建設是一個不斷實踐的過程。文化建設是一個長期過程，不可能通過一次集中性主題活動一蹴而就。“誠信文化建設年”活動實施方案中明確，要尊重文化的發(fā)展規(guī)律，通過主題活動推進文化建設的同時，更要著力加強長效性工作建設，探索形成常態(tài)化、制度化、系統(tǒng)化文化建設機制，引導和激勵約束從業(yè)人員形成誠信意識和誠信自覺。
　　誠信建設與市場經濟密切互動，相輔相成。誠信建設是一個不斷試錯的過程，是在市場經濟實踐中不斷校正的過程。要發(fā)揮市場機制在誠信建設中的引導作用。同時，根據注冊會計師行業(yè)制度建設、市場環(huán)境的新變化，不斷完善監(jiān)管措施。
　　誠信建設要發(fā)揮民主管理的作用。注冊會計師行業(yè)是專家行業(yè)，是專業(yè)服務業(yè)，對其服務質量和誠信實踐的評價、監(jiān)管，存在著天然的信息不對稱，要發(fā)揮行業(yè)組織的民主管理、同行約束的功能，凝聚行業(yè)共識和智慧，實現行業(yè)自我管理、自我監(jiān)督。
　?。ㄗ髡邽橹袊詴嫀熜袠I(yè)黨委常務副書記、中國注冊會計師協(xié)會副會長兼秘書長）
 
　　將誠信化為點滴行動
　　如何把“誠信”化為實實在在的行動，貫穿于每一位從業(yè)人員的思想和行為中？2013年，注冊會計師行業(yè)將黨建和誠信建設結合起來，從各級行業(yè)黨委和各級注協(xié)，到8200多家會計師事務所和每一位從業(yè)人員，掀起一場行業(yè)特點鮮明、形式多種多樣、理論與實踐并行的誠信建設高潮。
　　“積沙成塔”的誠信之舉，讓誠信成為注冊會計師行業(yè)的一塊“金字招牌”。
 
　　繪就誠信“路線圖”
　　“誠信文化建設年”具體要開展什么活動、達到什么目標、分為哪些步驟、怎樣分工與考核？2013年年初，一份分步推進、重點突出、分工明確、責任到人的誠信文化建設“路線圖”破繭而出。行業(yè)“誠信文化建設年”活動方案明確57項任務及其完成時間、責任主體，規(guī)劃、統(tǒng)籌推進活動開展。隨后，各地相繼制定了本地區(qū)“誠信文化建設年”活動方案，各地事務所也積極制定本所的具體方案。
　　一場計劃周詳、組織有力、分步驟推進的“誠信浪潮”在活動方案的指引下相繼展開。
　　以山西的活動方案為例，其中制定了清晰的時間表：省注協(xié)、各事務所分別在4月底和5月底前完成方案的制定，5月底前動員部署，6月至9月全面推進，10月鞏固提升，11月至12月擴大影響及總結考核。安徽、江西等地建立起分工聯系、定期通報等機制，督導誠信建設的各項工作有序落實。上海結合“公正、包容、責任、誠信”的城市價值取向和構建“誠信上海”的目標導向，組織走訪事務所，加強督促檢查。
　　在各地誠信活動開展半年之際，行業(yè)黨委召開“誠信文化建設年”交流推進會。財政部部長助理余蔚平對各地誠信文化建設活動的開展情況給予肯定。
 
　　塑造誠信自覺
　　誠信從本質上說是一種道德的良知和文化的自覺。那么，如何將這種“抽象”的文化轉化為具體的、直觀的自覺行為？從誠信演講、誠信教育培訓到誠信知識競賽、主題征文等，各地圍繞誠信開展了職業(yè)精神提煉和一系列誠信文化創(chuàng)建活動。
　　湖北召集全省361家事務所所長在國旗、黨旗下宣誓，簽署誠信公約，接受社會監(jiān)督。江蘇、北京、云南、廣東等地開展主題征文、理論研討、演講比賽等活動，凝聚誠信共識，塑造誠信自覺。海南通過“七個一”，即一個誠信基地，一個誠信框架，一個誠信合同，一個誠信監(jiān)管體系，一個誠信精神，一個誠信品牌，一個“誠信月”，推進行業(yè)誠信。廣西首次舉辦了新入會注冊會計師誠信宣誓儀式，組織近3年新批注冊會計師開展集中承諾宣誓，增強誠信理念與誠信自覺。
　　通過開展誠信主題活動，全行業(yè)不斷強化責任意識、義務觀念、道德自律和行為審慎的自覺性，激勵從業(yè)人員自覺抵制不誠信行為，為行業(yè)誠信建設創(chuàng)造良好的氛圍。
 
　　完善制度保障
　　誠信“軟文化”的建立，需要“硬制度”的保障。過去一年，行業(yè)將誠信建設融入行業(yè)管理和事務所發(fā)展的各個方面和環(huán)節(jié)，以健全的制度保障誠信建設。
　　上海、湖北、湖南、浙江等地建立了執(zhí)業(yè)機構和從業(yè)人員誠信檔案制度、事務所誠信公約制度。安徽完善誠信公約制度、信用評級制度、誠信檔案管理制度以及包括信息披露在內的事務所和注冊會計師誠信管理制度體系，以制度規(guī)范執(zhí)業(yè)行為，將誠信記錄與綜合評價、經濟利益、評優(yōu)表彰掛鉤。天津對現有的執(zhí)業(yè)監(jiān)管、會員管理、教育培訓、會費管理、績效考核等22項規(guī)章制度進行梳理，使其更符合行業(yè)特點。
　　內部制度的系統(tǒng)化、規(guī)范化，有利于提高執(zhí)業(yè)質量、保證執(zhí)業(yè)誠信，杜絕因制度不健全導致誠信缺失。
 
　　理論融入實踐
　　理論規(guī)范和引導著人們該做什么、不做什么。過去一年，行業(yè)將黨建和誠信建設結合起來，用誠信文化理論指導行業(yè)新實踐。
　　安徽邀請專家學者和事務所代表，研討行業(yè)誠信文化核心價值和時代內涵，打造具有鮮明安徽特色的行業(yè)誠信精神，開展誠信文化專題研究。福建開設“誠信講堂”，引導樹立誠信文化價值觀。河南邀請專家從傳統(tǒng)和現代的角度解讀誠信的涵義，促進從業(yè)人員理解和把握新時期誠信文化建設的重要意義。
　　2014年年初，行業(yè)誠信建設理論研討會探討了行業(yè)誠信建設的實踐和理論，這為持續(xù)推進誠信建設提供了新思路。
 
　　讓誠信者揚名 給失信者施壓
　　“讓誠信者揚名，給失信者施壓。”2013年，行業(yè)不斷健全誠信激勵機制，褒獎誠信、懲治失信，逐漸形成誠信文化建設的長效機制。
　　安徽、廣西、廣東開展示范黨支部、文明事務所創(chuàng)建評選活動，表彰誠信事務所，給誠信者揚名。吉林通過專刊、網站和QQ群等多種形式，集中宣傳誠信典型事跡。福建開展“一褒揚一公開”活動，公示誠信和受到處罰的事務所名單；江西、遼寧、新疆等多地引入事務所信用分類定級體系，全面真實反映事務所的綜合實力和發(fā)展水平，提高不誠信成本，抑制失信行為。
　　據悉，去年全行業(yè)懲戒事務所159家，注冊會計師303人。
 
　　提煉職業(yè)精神
　　職業(yè)精神是行業(yè)誠信文化之魂。2013年，中注協(xié)啟動“注冊會計師職業(yè)精神”提煉活動。
　　山西要求每一位從業(yè)人員提交一條“注冊會計師職業(yè)精神”表述語。吉林將職業(yè)精神提煉融入業(yè)務考核試卷中，讓誠信的要求固化于制度中。新疆40多家事務所上報的330余條表述語，按照定位準確、彰顯誠信特質等要求向中注協(xié)選送23條。
　　目前，全行業(yè)共收集2000余條表述語及解讀。此外，《誠信之路》一書的編寫對行業(yè)誠信建設走過的道路作了系統(tǒng)總結，這為誠信教育提供了文化資源。
 
　　狠抓行業(yè)不正當低價競爭
　　打擊和治理行業(yè)不正當低價競爭是加強誠信建設、推進行業(yè)發(fā)展的重要突破口。中注協(xié)發(fā)布綜合治理不正當低價競爭方案，組織證券資格事務所簽署抵制不正當低價競爭倡議書。同時，高度關注資本市場披露的財務造假案件。
　　云南對事務所服務收費、審計服務收費標準等作出明確規(guī)定，將可能存在不正當低價競爭的4家事務所納入執(zhí)業(yè)質量檢查范圍。江蘇、廣東等地借力信息化，建設事務所業(yè)務報備防偽系統(tǒng)，完善注冊會計師誠信檔案。湖北、廣西等地加強誠信信息監(jiān)控體系，嚴把準入關，探索綜合治理不正當低價競爭的長效機制。
 
　　推進事務所品牌建設
　　品牌建設是以文化[*{c}*]發(fā)展的重要形式，也是行業(yè)誠信文化建設的重要載體。
　　北京發(fā)揮中小事務所聯盟的作用，引導制定統(tǒng)一的內部管理、質量控制和培訓標準，對外樹立中小所特色業(yè)務的“精、專、優(yōu)”。
　　云南撥付650萬元專項補助資金，鼓勵事務所做強做大、爭創(chuàng)品牌。吉林推行事務所分類分級管理，明確不同等級事務所業(yè)務范圍，激勵事務所講誠信，重品牌。
　　2013年第二屆“京交會”會計服務貿易板塊系列活動，推廣高頓、天職國際、利安達國際和瑞華事務所品牌。
 
　　以誠信鑄就審計強國夢
　　經過一年的努力，行業(yè)誠信文化建設年活動取得了顯著成效。誠信文化建設的思路清了、動力強了、機制活了、載體實了、典型多了、氛圍熱了。
 
　　誠信理念增強
　　過去一年，行業(yè)通過加強誠信教育，完善職業(yè)道德規(guī)范體系，強化職業(yè)行為規(guī)范等形式，讓“誠信為本，操守為重”的執(zhí)業(yè)理念深入人心。
　　福建把誠信教育從進入大學校園的學生到成為一名注冊會計師貫穿始終，從業(yè)人員的素質顯著提高。重慶通過行業(yè)誠信教育、職業(yè)道德守則培訓等，強化了從業(yè)人員誠信理念的培養(yǎng)。
　　從事務所層面看，在行業(yè)誠信文化建設的感召下，一些事務所一方面建立健全內部控制體系，降低風險，力求向社會公眾提供信息的準確性和真實性；另一方面通過企業(yè)文化的宣傳，樹立只有誠信執(zhí)業(yè)才能行之久遠的理念。
　　譬如，一些事務所開展誠信文化宣傳陣地建設，依托事務所內刊、網站、宣傳欄等平臺，展示和詮釋事務所經營理念、員工精神面貌和文化建設成效，形成濃厚的文化氛圍，增強文化感染力和影響力。事務所合伙人已然成為誠信文化建設的示范者和[*{c}*]者。北京一些大型事務所的合伙人，尤其是黨員領導率先垂范，對員工的誠信通過引導、培訓、激勵、督察和約束等方式予以落實。
　　云南大多數事務所由主任會計師親自對新進人員進行職業(yè)道德和企業(yè)文化入職培訓，講好*9課，培養(yǎng)新生力量堅守獨立、客觀、公正的職業(yè)立場，尤其是對已執(zhí)行新會計準則的企業(yè)年審業(yè)務，開展學習全國大所經驗，全面執(zhí)行審計準則規(guī)定程序，較好地提升了事務所審計業(yè)務報告質量。
 
　　誠信形象強化
　　注冊會計師通過行業(yè)自律與監(jiān)管并行的手段樹立誠信形象。
　　內蒙古注協(xié)通過對多家事務所的執(zhí)業(yè)質量檢查后，分別對4家事務所做出公開譴責、2家事務所做出通報批評、7家事務所做出訓誡的懲戒處理，通過嚴格監(jiān)管促進事務所提高執(zhí)業(yè)水平，提升了行業(yè)誠信執(zhí)業(yè)的形象。
　　海南注協(xié)將約談、防偽標識發(fā)放、業(yè)務報備作為監(jiān)控不正當競爭的重要手段，實現網上自動生成防偽標識、增加設定業(yè)務收費標準、人均業(yè)務數量和預警機制等功能，有效治理了行業(yè)不正當競爭行為。
　　陜西注協(xié)建立了以“注冊”為樞紐的行業(yè)誠信信息監(jiān)控體系，全過程、全方位記錄會員執(zhí)業(yè)信息；通過對注冊會計師任職資格檢查、事務所審批、總分所管理和繼續(xù)教育等信息的記錄和分析，及時跟蹤、糾正存在的問題。
　　綜合治理不正當低價競爭工作得到財政部、國資委等部門的理解和支持，2013年上市公司年報審計收費穩(wěn)中有升。
　　特別是針對中國船舶集團工業(yè)公司財務決算審計招標事件，中注協(xié)及時向相關事務所和中國船舶了解情況，并就審計服務招投標相關問題發(fā)布答記者問，加大行業(yè)收費特殊性的宣傳，深化公眾對專業(yè)服務價值的認識。
　　通過“誠信文化建設年”活動的開展，行業(yè)執(zhí)業(yè)質量整體水平明顯提升，執(zhí)業(yè)人員誠實守信的正面形象越來越被社會各界所認同，進一步提升了注冊會計師行業(yè)的社會形象。
　　行業(yè)黨建工作取得的新成效得到了有關部門和社會的認可。
　　2013年，有23家行業(yè)黨組織、注協(xié)和會計師事務所基層黨組織、16名黨員和黨務工作者榮獲上海、江蘇、河南、浙江、安徽、廣西、云南、湖南等省區(qū)市省級榮譽表彰，被授予“五星級黨支部”、先進基層黨組織、優(yōu)秀共產黨員和黨務工作者等榮譽稱號。
　　云南省注協(xié)被授予“學習型組織”稱號。河南省注協(xié)被授予“巾幗文明崗”稱號。杭州市委“兩新組織”工委命名杭州市注冊會計師行業(yè)黨委和天健會計師事務所黨委為杭州市首批“紅色示范基地”。
 
　　驅動行業(yè)發(fā)展
　　行業(yè)誠信文化建設與行業(yè)發(fā)展緊密融合，與事務所發(fā)展戰(zhàn)略、經營管理相結合，與從業(yè)人員職業(yè)規(guī)劃相結合，在一定程度上推動解決了執(zhí)業(yè)理念、市場競爭、內部治理等當前行業(yè)發(fā)展方面存在的突出問題。
　　針對事務所執(zhí)業(yè)和內部治理存在的問題，行業(yè)各級黨組織認真分析，將治理不正當低價競爭作為切入點，嚴格行業(yè)監(jiān)管，帶動改善行業(yè)執(zhí)業(yè)環(huán)境。
　　針對考試面臨的高科技舞弊風險，中注協(xié)提出考試題庫建設方案，啟動考試題庫建設并取得成效。
　　針對事務所服務金融企業(yè)面臨的挑戰(zhàn)，中注協(xié)制定《關于提升注冊會計師行業(yè)服務金融業(yè)發(fā)展能力的若干意見》，提出提升金融業(yè)服務能力的目標、時間表、路線圖，支持提升金融審計咨詢等高端服務能力。
　　從地方層面看，各地行業(yè)發(fā)展呈現出良好的局面和勢頭。
　　湖北通過行業(yè)黨委積極協(xié)調，建立了公立醫(yī)院注冊會計師審計制度，拓寬了行業(yè)業(yè)務范圍。同時，積極與教育廳協(xié)調高校審計收費規(guī)范工作，推進行政事業(yè)單位購買中介公共服務規(guī)范化，進一步拓寬事務所業(yè)務范圍。
　　遼寧各事務所在建立健全黨組織規(guī)章制度的同時，普遍完善了《內部控制》等相關管理制度，注重人才的培養(yǎng)與使用，確立了以質量求生存、以誠信求發(fā)展的經營理念，形成了科學管理的長效機制。
 
　　更好地服務國家建設
　　針對經濟社會發(fā)展不斷出現的新需求，行業(yè)大力推進新業(yè)務領域拓展，更好地服務國家建設。尤其是注重發(fā)揮會計服務示范基地業(yè)務創(chuàng)新、輻射、帶動作用，促進行業(yè)新業(yè)務拓展。
　　2013年，中注協(xié)累計發(fā)放獎勵資金近1000萬元，支持事務所做強做大的有益實踐；一特三高業(yè)務又出成效，“碳排放鑒證服務”、“WEBTRUST（安全審計標準）電子認證及增強驗證鑒證服務”脫穎而出；梳理新增業(yè)務135項，業(yè)務指導目錄項目達到425項。同時，中注協(xié)還調研新疆中亞區(qū)域經濟合作、海南旅游島信息產業(yè)鏈等5個會計服務示范基地建設，推動會計服務產業(yè)集群化發(fā)展。
　　目前，注會行業(yè)業(yè)務涵蓋經濟、政治、社會、文化和生態(tài)文明建設各領域800多類項目，服務企事業(yè)單位和行政機關超過350萬家。
　　經過一年的誠信實踐深化，誠信已然成為驅動行業(yè)健康發(fā)展、更好地服務國家建設的強勁動力。

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