2012年5月2日，《中國證券報(bào)》發(fā)表中注協(xié)副會長兼秘書長陳毓圭的署名文章《進(jìn)一步加強(qiáng)注冊會計(jì)師行業(yè)監(jiān)管》。原文如下：
進(jìn)一步加強(qiáng)注冊會計(jì)師行業(yè)監(jiān)管
作者：陳毓圭 中國注冊會計(jì)師協(xié)會副會長
1997年亞洲金融危機(jī)使許多國家認(rèn)識到倚重會計(jì)職業(yè)的審計(jì)監(jiān)督，提高會計(jì)信息披露質(zhì)量，是防范金融危機(jī)的重要手段。會計(jì)信息披露質(zhì)量是影響股票價(jià)格的重要因素，更高的會計(jì)信息透明度有助于資本市場健康有效運(yùn)轉(zhuǎn)。2008年國際金融危機(jī)以來，G20集團(tuán)、金融穩(wěn)定理事會（FSB）等國際組織和世界各國將目光越來越多地投向會計(jì)，進(jìn)一步認(rèn)識和發(fā)揮會計(jì)職業(yè)在提升資本市場會計(jì)信息質(zhì)量、保證全球金融穩(wěn)定、強(qiáng)化全球經(jīng)濟(jì)治理等方面的價(jià)值，并突出強(qiáng)調(diào)對會計(jì)職業(yè)的監(jiān)管。中國注冊會計(jì)師行業(yè)順勢而為，探索創(chuàng)新監(jiān)管理念和措施，加強(qiáng)注冊會計(jì)師審計(jì)監(jiān)管，有效服務(wù)我國資本市場和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展。
資本市場對注會行業(yè)監(jiān)管提出更高要求
我國注冊會計(jì)師行業(yè)自恢復(fù)重建以來，注冊會計(jì)師審計(jì)已經(jīng)成為保障和提升資本市場會計(jì)信息質(zhì)量的基礎(chǔ)性制度安排。尤其是當(dāng)前世界經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇進(jìn)程艱難曲折，國際金融危機(jī)還在發(fā)展，經(jīng)濟(jì)形勢存在較多不確定性，更是離不開高質(zhì)量的注冊會計(jì)師審計(jì)服務(wù)。國家關(guān)于推進(jìn)資本市場改革發(fā)展的部署，要求進(jìn)一步加快資本市場重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的改革創(chuàng)新步伐，對加強(qiáng)注冊會計(jì)師行業(yè)監(jiān)管，保障資本市場會計(jì)信息質(zhì)量提出了新的要求。
全面發(fā)揮資本市場功能，服務(wù)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變對加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管提出要求。作為社會主義市場經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，資本市場有利于優(yōu)化資源配置，推動結(jié)構(gòu)調(diào)整和產(chǎn)業(yè)升級；有利于激發(fā)企業(yè)內(nèi)生發(fā)展動力，增強(qiáng)企業(yè)競爭能力；有利于促進(jìn)科技和資本相結(jié)合，培育戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)；有利于改善融資結(jié)構(gòu)，維護(hù)國家金融經(jīng)濟(jì)安全，已成為推動我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略性調(diào)整和加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變的重要平臺。國家“十二五”規(guī)劃綱要明確提出，加快多層次金融市場體系建設(shè)，不斷增強(qiáng)金融市場功能，更好地為加快轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式服務(wù)。溫家寶總理在2012年政府工作報(bào)告中指出，加快推進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變和經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整；深入推進(jìn)重點(diǎn)領(lǐng)域改革，更好地發(fā)揮市場配置資源的基礎(chǔ)性作用；健全完善新股發(fā)行制度和退市制度，強(qiáng)化投資者回報(bào)和權(quán)益保護(hù)。高質(zhì)量的會計(jì)信息，是資本市場資源配置功能得以充分發(fā)揮的基本保障，這就要求進(jìn)一步加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管，通過提供高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)，確保會計(jì)信息質(zhì)量。
我國資本市場的改革創(chuàng)新對加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管提出要求。目前，我國股票市場市值排名全球第三，債券市場余額居世界第五，期貨市場交易量也位居前列。特別是股權(quán)分置改革實(shí)施以來，我國資本市場的改革創(chuàng)新步伐加快，新股發(fā)行體制改革的實(shí)施，創(chuàng)業(yè)板的推出和場外交易市場等多層次市場體系的建設(shè)，擴(kuò)大了資本市場服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)的能力，也客觀上對加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管，保障市場穩(wěn)定提出了更高要求。證監(jiān)會主席郭樹清在2012年全國證券期貨監(jiān)管工作會議上也強(qiáng)調(diào)，要完善市場基礎(chǔ)制度，加強(qiáng)透明度建設(shè)，改進(jìn)市場監(jiān)管，推進(jìn)我國資本市場持續(xù)健康發(fā)展，更好地服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展大局。
國際經(jīng)濟(jì)治理改革對會計(jì)行業(yè)國際監(jiān)管合作提出要求。國際金融危機(jī)爆發(fā)后，G20集團(tuán)、金融穩(wěn)定理事會（FSB）等國際組織和世界各國把會計(jì)行業(yè)納入全球經(jīng)濟(jì)治理改革和國際金融監(jiān)管框架改革，充分發(fā)揮會計(jì)行業(yè)在促進(jìn)資本流動，提高企業(yè)信息透明度，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范等方面的重要作用，有效推動了全球經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇和經(jīng)濟(jì)治理改革。會計(jì)行業(yè)在全球經(jīng)濟(jì)治理改革中承擔(dān)的重要角色，要求各國會計(jì)行業(yè)必須按照一套統(tǒng)一的高質(zhì)量的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)提供服務(wù)，這要求我們積極應(yīng)對加強(qiáng)監(jiān)管尤其是國際監(jiān)管合作的國際共識和新形勢。
海外資本市場中國概念股事件的發(fā)生對加強(qiáng)行業(yè)監(jiān)管提出了挑戰(zhàn)。2011年，中國赴美上市的一些企業(yè)被曝財(cái)務(wù)信息披露等問題，致使中國概念股在美國遭遇集體做空，并蔓延到香港和加拿大證券市場。雖然本次事件并未涉及中國的會計(jì)師事務(wù)所，主要是部分美國小型會計(jì)師事務(wù)所在擔(dān)任反向收購上市的中國公司審計(jì)師的過程中，未遵循美國執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則從事審計(jì)業(yè)務(wù)、開展審計(jì)程序。但是，這給我國資本市場的發(fā)展和注冊會計(jì)師審計(jì)監(jiān)管敲響了警鐘，必須未雨綢繆，積極研究、更加重視注冊會計(jì)師行業(yè)監(jiān)管，積極應(yīng)對跨境執(zhí)業(yè)監(jiān)管等問題。
進(jìn)一步加強(qiáng)注冊會計(jì)師行業(yè)監(jiān)管
國家“十二五”規(guī)劃綱要明確提出堅(jiān)持培育發(fā)展和管理監(jiān)督并重，推動專業(yè)服務(wù)等社會組織健康發(fā)展并充分發(fā)揮作用，其中專門指出大力發(fā)展會計(jì)、審計(jì)服務(wù)業(yè)，為經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展提供審計(jì)鑒證、稅務(wù)咨詢、會計(jì)服務(wù)、戰(zhàn)略管理咨詢、并購重組等高質(zhì)量服務(wù)。注冊會計(jì)師行業(yè)將按照這一部署，繼續(xù)堅(jiān)持以服務(wù)國家建設(shè)為主題，以誠信建設(shè)為主線，一手抓發(fā)展，一手抓監(jiān)管，提高服務(wù)能力，保障服務(wù)質(zhì)量，更好地為我國資本市場發(fā)展保駕護(hù)航。
一是貫徹黨的十七屆六中全會精神，大力倡導(dǎo)誠信文化。注冊會計(jì)師行業(yè)作為社會主義市場經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的制度安排，誠信是行業(yè)的基石，是安身立命之本。中注協(xié)要將誠信建設(shè)貫穿行業(yè)發(fā)展始終，始終監(jiān)督注冊會計(jì)師在執(zhí)業(yè)中嚴(yán)格遵守《中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則》，并把對職業(yè)道德守則的遵守和執(zhí)行情況作為監(jiān)管著力點(diǎn)，把職業(yè)道德監(jiān)管貫穿事務(wù)所質(zhì)量控制體系和業(yè)務(wù)項(xiàng)目檢查和評價(jià)的始終，在全行業(yè)樹立誠信為本、誠信立業(yè)的理念和氛圍。
二是進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)管信息公開披露機(jī)制。2011年，中注協(xié)發(fā)布實(shí)施《會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查制度改革方案》，推進(jìn)行業(yè)監(jiān)管體系改革，構(gòu)建了一套以“周期性檢查為基礎(chǔ)、防范系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)為核心、體現(xiàn)獨(dú)立監(jiān)管要求”，與國際普遍認(rèn)可監(jiān)管制度趨同的會計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)管體系。按照改革方案的要求，中注協(xié)將研究推進(jìn)對事務(wù)所進(jìn)行分級分類監(jiān)管，進(jìn)一步提高行業(yè)監(jiān)管的透明度，通過向社會全面公開披露行業(yè)監(jiān)管的對象、內(nèi)容、重點(diǎn)、結(jié)果等，形成行業(yè)監(jiān)管與市場約束的有機(jī)結(jié)合，提高行業(yè)監(jiān)管的公信力和威懾力，打造行業(yè)監(jiān)管品牌，樹立行業(yè)監(jiān)管權(quán)威，進(jìn)一步贏得社會公眾對行業(yè)檢查及誠信建設(shè)的認(rèn)可和信賴。
三是將事務(wù)所變更和不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競爭作為監(jiān)管重點(diǎn)。不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競爭問題業(yè)已成為當(dāng)前制約行業(yè)科學(xué)發(fā)展的一顆毒瘤，成為行業(yè)發(fā)展諸多矛盾的重要誘因。為此，中注協(xié)將進(jìn)一步狠抓事務(wù)所不正當(dāng)?shù)蛢r(jià)競爭，督促事務(wù)所執(zhí)行服務(wù)收費(fèi)辦法和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，指導(dǎo)事務(wù)所完善業(yè)務(wù)項(xiàng)目成本管理政策和程序，建立業(yè)務(wù)收費(fèi)報(bào)備通報(bào)制度，加大查處和責(zé)任追究力度。通過打擊低價(jià)競爭，督促事務(wù)所完善審計(jì)程序，提高服務(wù)質(zhì)量，培育核心競爭力，創(chuàng)造公平合理的行業(yè)競爭環(huán)境。與此同時(shí)，繼續(xù)以“炒魷魚，接下家”行為的監(jiān)控為切入點(diǎn)，堅(jiān)決抵制上市公司購買審計(jì)意見的行為。
四是進(jìn)一步抓好行業(yè)監(jiān)管隊(duì)伍建設(shè)。建設(shè)一支高水平、穩(wěn)定的監(jiān)管隊(duì)伍，是提高監(jiān)管水平的必要條件和根本保障。要按照“兼職化——兼職與專職相結(jié)合——專職化”的發(fā)展路徑，著力培養(yǎng)一支業(yè)務(wù)精湛、職業(yè)道德良好的監(jiān)管隊(duì)伍。建立完善監(jiān)管隊(duì)伍培訓(xùn)制度、專家咨詢制度和檢查工作質(zhì)量考核制度，保障行業(yè)監(jiān)管質(zhì)量，以監(jiān)管質(zhì)量的提高促進(jìn)事務(wù)所審計(jì)服務(wù)質(zhì)量的提升。
五是進(jìn)一步推動審計(jì)監(jiān)管國際合作。2011年初，歐盟正式通過決議，確認(rèn)我國審計(jì)監(jiān)管體系與歐盟審計(jì)監(jiān)管體系等效，我國審計(jì)監(jiān)管向國際合作邁出了重要一步。中注協(xié)將在繼續(xù)保持執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則、職業(yè)道德守則、監(jiān)管制度、考試制度等國際持續(xù)趨同的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步積極推動與發(fā)達(dá)國家資本市場的審計(jì)準(zhǔn)則等效和審計(jì)監(jiān)管合作，推動中國會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量和經(jīng)中國會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的上市公司會計(jì)信息與國際對接，為推進(jìn)國際監(jiān)管合作提供技術(shù)和實(shí)踐基礎(chǔ)。
