美國(guó)公眾公司會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì)（PCAOB）發(fā)布了其對(duì)德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所（Deloitte &Touche）、安永會(huì)計(jì)師事務(wù)所（Ernst &Young）以及致同會(huì)計(jì)師事務(wù)所（Grant Thornton）的*7審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控報(bào)告，并在報(bào)告中指出了被檢查的諸多審計(jì)業(yè)務(wù)中所存在的缺陷。PCAOB于12月下旬在其網(wǎng)站上發(fā)布上述3份報(bào)告。
德勤
在2012年11月28日發(fā)布的針對(duì)德勤的審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控報(bào)告中，PCAOB披露了該事務(wù)所對(duì)22家客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)中存在的缺陷。該份報(bào)告稱PCAOB檢查了德勤在2011年中執(zhí)行的52項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)以及一項(xiàng)德勤參與但并未擔(dān)任首席審計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)。在其中22項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)中，檢查人員發(fā)現(xiàn)了多種類型的審計(jì)缺陷。
報(bào)告稱：“檢查組在受檢查的審計(jì)業(yè)務(wù)中發(fā)現(xiàn)了可被認(rèn)定為缺陷的事項(xiàng)。這些缺陷包括該事務(wù)所未能識(shí)別或妥善應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)及未遵循披露要求，或者未執(zhí)行或未能充分執(zhí)行某些必要的審計(jì)程序。在某些案例中，即使德勤聲稱其執(zhí)行了相關(guān)程序，但缺少相應(yīng)文件記錄或者其他有說(shuō)服力的證據(jù)以證明其執(zhí)行了該項(xiàng)程序。”
該報(bào)告指出，在對(duì)某個(gè)未被指明的客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)中，該客戶在購(gòu)買一組資產(chǎn)時(shí)將其中部分購(gòu)買價(jià)格分配確認(rèn)為商譽(yù)，而未遵循美國(guó)公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則（U.S.GAAP）的規(guī)定將其確認(rèn)為具有有限使用壽命的無(wú)形資產(chǎn)，德勤未對(duì)此項(xiàng)報(bào)表錯(cuò)誤作出調(diào)整。另外，德勤亦未能對(duì)該客戶某業(yè)務(wù)分部的商譽(yù)價(jià)值執(zhí)行充足的審計(jì)程序。
德勤稱其正采取措施以解決檢查組發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。德勤美國(guó)的首席執(zhí)行官喬·埃切瓦利亞（Joe Echevarria）以及德勤全球的主席及首席執(zhí)行官格雷戈里·韋弗（Gregory Weaver）在對(duì)審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控報(bào)告的回應(yīng)中寫(xiě)道：“執(zhí)行高質(zhì)量的審計(jì)是我們的*9要?jiǎng)?wù)。我們相信我們?yōu)閷徲?jì)流程、政策以及質(zhì)量控制所進(jìn)行的投資以及未來(lái)持續(xù)要進(jìn)行的投資給我們審計(jì)質(zhì)量帶來(lái)了顯著的改進(jìn)。”
安永
2012年12月6日,PCAOB發(fā)布了針對(duì)安永的審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控報(bào)告的日期，報(bào)告中也披露了其在2011年對(duì)該事務(wù)所檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題。該報(bào)告指出委員會(huì)檢查的55項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)中的有20項(xiàng)存在的審計(jì)缺陷。這些缺陷包括安永未能識(shí)別或者妥善應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)及未遵循披露要求,或者未執(zhí)行或未能充分執(zhí)行某些必要的審計(jì)程序。例如，對(duì)事務(wù)所及發(fā)行人進(jìn)行后續(xù)跟進(jìn)會(huì)促使發(fā)行人改變會(huì)計(jì)處理或者披露操作。
在某些案例中，即使安永聲稱其執(zhí)行了某項(xiàng)程序，但沒(méi)有相關(guān)文件記錄或者其他有說(shuō)服力的證據(jù)可以證明其執(zhí)行了該項(xiàng)程序。另一項(xiàng)審計(jì)缺陷與安永對(duì)某發(fā)行人財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)有關(guān)，在主要檢查流程過(guò)后，該發(fā)行人對(duì)其財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行了重述。
該份報(bào)告稱：“檢查組認(rèn)為某些缺陷可被認(rèn)定為審計(jì)失敗。尤其是一些缺陷非常重大，表明安永在發(fā)布審計(jì)報(bào)告時(shí)，未能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以支持其對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表以及/或者與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制有效性所發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。”
安永稱其已經(jīng)采取措施以解決上述檢查發(fā)現(xiàn)，但是也為其審計(jì)工作進(jìn)行辯護(hù)。安永管理合伙人斯蒂芬·R·豪威·Jr.（Stephen R.Howe Jr.）以及審計(jì)鑒證業(yè)務(wù)副主席G·托馬斯·霍夫（G.Thomas Hough）在報(bào)告中包含的一封信中寫(xiě)道：“對(duì)于報(bào)告中的某些發(fā)現(xiàn)，我們認(rèn)為我們所作的全部審計(jì)工作作為整體來(lái)看，可以支持我們對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表以及與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的內(nèi)部控制所發(fā)表的審計(jì)意見(jiàn)。盡管持有上述看法，但是作為對(duì)委員會(huì)檢查工作的回應(yīng)，以及為了使我們未來(lái)的審計(jì)工作表現(xiàn)與雙方共同的目標(biāo)更好的保持一致，我們已經(jīng)對(duì)某些政策、程序或者實(shí)務(wù)作法做了改進(jìn)。”
致同
根據(jù)PCAOB日期為2012年12月18日的審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控報(bào)告，2011年對(duì)致同的檢查工作也發(fā)現(xiàn)了一些缺陷。該報(bào)告詳述了致同對(duì)13個(gè)發(fā)行人的審計(jì)工作中存在的問(wèn)題，以及3項(xiàng)審計(jì)工作中存在對(duì)公允價(jià)值計(jì)量及披露測(cè)試的缺陷。PCAOB檢查組檢查了致同的35項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)。審計(jì)缺陷包括致同未能識(shí)別或者妥善應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)及未遵循披露要求，或者未執(zhí)行或未能充分執(zhí)行某些必要的審計(jì)程序。
在某一案例中，針對(duì)所發(fā)現(xiàn)的缺陷的后續(xù)跟進(jìn)工作導(dǎo)致發(fā)行人的會(huì)計(jì)處理發(fā)生改變。在某些案例中，即使致同聲稱其執(zhí)行了某項(xiàng)程序，但沒(méi)有相關(guān)文件記錄或者其他有說(shuō)服力的證據(jù)可以證明其執(zhí)行了該項(xiàng)程序。
致同稱其已經(jīng)認(rèn)真考慮了報(bào)告中列示的所有問(wèn)題并且將采取必要的措施。致同美國(guó)首席執(zhí)行官斯蒂芬·奇普曼（Stephen Chipman）及全國(guó)審計(jì)業(yè)務(wù)管理合伙人R·特倫特·迦扎維（R.Trent Gazzaway）在對(duì)審計(jì)質(zhì)量監(jiān)控報(bào)告的回應(yīng)中寫(xiě)道：“我們期待著與PCAOB保持對(duì)話溝通，因?yàn)槲覀冏非笾p方共同的目標(biāo)，即提高整個(gè)行業(yè)的審計(jì)質(zhì)量以及保護(hù)投資大眾。”
