2022年備考稅法這一科的小伙伴們要注意了,今天學(xué)姐給大家安排了福利,總結(jié)了生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算相關(guān)知識(shí)點(diǎn)和算法,今天我們一起學(xué)習(xí)吧!
應(yīng)納稅額的計(jì)算
稅率及計(jì)稅形式 | 適用項(xiàng)目 | 計(jì)稅公式 |
定額稅率 (從量計(jì)征) |
啤酒、黃酒、成品油 | 應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量(交貨數(shù)量、進(jìn)口數(shù)量)×單位稅額 |
比例稅率和 定額稅率并用 (復(fù)合計(jì)征) |
卷煙、白酒 | 應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量(交貨數(shù)量、進(jìn)口數(shù)量)×定額稅率+銷售額(同類應(yīng)稅消費(fèi)品價(jià)格、組成計(jì)稅價(jià)格)×比例稅率 |
比例稅率 (從價(jià)計(jì)征) |
除上述以外的其他項(xiàng)目 | 應(yīng)納稅額=銷售額(同類應(yīng)稅消費(fèi)品價(jià)格、組成計(jì)稅價(jià)格)×稅率 |
生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
納稅人 | 行為 | 納稅環(huán)節(jié) | 計(jì)稅依據(jù) | 生產(chǎn)領(lǐng)用抵扣稅額 |
生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人 | 出廠銷售 | 出廠銷售環(huán)節(jié) | 從價(jià)定率:不含增值稅的銷售額 | 符合條件的,在計(jì)算出的當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅稅款中,按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣外購、進(jìn)口或委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納消費(fèi)稅稅額 |
從量定額:銷售數(shù)量 | ||||
復(fù)合計(jì)稅:不含增值稅的銷售額、銷售數(shù)量 | ||||
自產(chǎn)自用 | 用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅 | 不涉及 | ||
用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程;用于管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù);用于饋贈(zèng)、贊助、集資、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的,在移送使用時(shí)納稅 | 從價(jià)定率:同類消費(fèi)品售價(jià)或組成計(jì)稅價(jià)格 | |||
從量定額:移送使用數(shù)量 | ||||
復(fù)合計(jì)稅:同類消費(fèi)品售價(jià)或組成計(jì)稅價(jià)格、移送使用數(shù)量 |
(二)自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
1.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅規(guī)則
納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅;用于其他方面的,于移送使用時(shí)納稅。
納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,凡用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的,應(yīng)當(dāng)納稅。具體分以下兩種情況:
第一種情況,有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的,按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。
應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品銷售單價(jià)×自產(chǎn)自用數(shù)量×適用稅率
第二種情況,自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的,按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。
(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式:
組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)
=[成本×(1+成本利潤率)]÷(1-比例稅率)
組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)
=[成本×(1+成本利潤率)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率]÷(1-比例稅率)
公式中的“成本”,是指應(yīng)稅消費(fèi)品的產(chǎn)品生產(chǎn)成本。
公式中的“利潤”,是指根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品的全國平均成本利潤率計(jì)算的利潤。應(yīng)稅消費(fèi)品的全國平均成本利潤率由國家稅務(wù)總局確定。
【相關(guān)鏈接】增值稅與消費(fèi)稅組價(jià)公式對(duì)比:
消費(fèi)稅組價(jià) | 增值稅組價(jià) | 成本利潤率 | ||
繳納消費(fèi)稅貨物 | 從價(jià)計(jì)稅 |
(成本+利潤)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率) 或:成本×(1+成本利潤率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率) |
成本×(1+成本利潤率)+消費(fèi)稅 | 應(yīng)稅消費(fèi)品對(duì)應(yīng)的成本利潤率 |
復(fù)合計(jì)稅 | (成本+利潤+課稅數(shù)量×定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率) | |||
從量計(jì)稅 | 不組價(jià) | 規(guī)定的成本利潤率,規(guī)定出臺(tái)前沿用舊的規(guī)定(10%) | ||