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1.單選題
下列出口貨物，適用免稅并退稅政策的是( )。
A、出口企業(yè)對(duì)外援助的出口貨物
B、來料加工復(fù)出口的貨物
C、出口古舊圖書
D、特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)出口的特殊區(qū)域內(nèi)的貨物
【答案】A
【解析】
出口企業(yè)對(duì)外援助的出口貨物適用免稅并退稅政策;其他選項(xiàng)適用免稅不退稅政策。
2.單選題
某生產(chǎn)企業(yè)(增值稅一般納稅人)，2018年11月銷售化工產(chǎn)品取得含稅銷售額98萬元，為銷售貨物出借包裝物收取押金18.21萬元，約定5個(gè)月內(nèi)返還;當(dāng)月沒收逾期未退還包裝物的押金2.8萬元。該企業(yè)2018年11月上述業(yè)務(wù)計(jì)稅銷售額為( )萬元。
A、86.90
B、102.59
C、102.96
D、103.56
【答案】A
【解析】納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金，單獨(dú)記賬的，時(shí)間在1年內(nèi)又未過期的，不并入銷售額征稅;但對(duì)逾期未收回不再退還的包裝物押金，應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率計(jì)算納稅。計(jì)稅銷售額=(98 2.8)÷(1 16%)=86.90(萬元)
3.多選題
企業(yè)收取的下列款項(xiàng)中，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用并入銷售額計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額的有( )。
A、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入
B、生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時(shí)收取的包裝物租金
C、供電企業(yè)收取的逾期未退的電費(fèi)保證金
D、燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼
【答案】BC
【解析】
對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入，均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅。
4.多選題
下列關(guān)于增值稅計(jì)稅銷售額的表述中，正確的有( )。
A、汽車銷售公司銷售汽車時(shí)代辦保險(xiǎn)而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)不作為計(jì)稅銷售額
B、白酒生產(chǎn)企業(yè)收取的品牌使用費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)將其換算為不含稅銷售額計(jì)入計(jì)稅銷售額
C、化妝品生產(chǎn)企業(yè)銷售產(chǎn)品時(shí)向購貨方收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，要換算為不含稅金額計(jì)入計(jì)稅銷售額
D、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返利收入應(yīng)計(jì)入計(jì)稅銷售額
【答案】ABC
【解析】選項(xiàng)D，商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返利收入，應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金。
5.單選題
下列有關(guān)營改增中納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和納稅地點(diǎn)的表述，錯(cuò)誤的是( )。
A、納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天
B、納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天
C、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納其扣繳的稅款
D、非固定業(yè)戶銷售應(yīng)稅服務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅
【答案】D
【解析】選項(xiàng)D，非固定業(yè)戶銷售應(yīng)稅服務(wù)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅;未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。
6.單選題
對(duì)于委托其他納稅人代銷貨物，未開具發(fā)票且未收到代銷清單及貨款的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷貨物滿( )的當(dāng)天。
A、30天
B、60天
C、90天
D、180天
【答案】D
【解析】對(duì)于委托其他納稅人代銷貨物，未開具發(fā)票且未收到代銷清單及貨款的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天。
7.單選題
下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，不正確的是( )。
A、納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天
B、納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為有形動(dòng)產(chǎn)發(fā)出的當(dāng)天
C、納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天
D、增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天
【答案】A
【解析】納稅人提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
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