2021年CPA考試，各位小伙伴經(jīng)歷了痛苦的長期備考，走向了考場，就已經(jīng)取得了勝利，備考本就是被害人自陷風(fēng)險(xiǎn)，有過這樣一段經(jīng)歷，終生難忘。
● 今年稅法考試題型題量發(fā)生變化，主客觀題各占50分，考試內(nèi)容較往年側(cè)重于理論文字性的考察，計(jì)算量降低，總體難度適中，但對于有些同學(xué)的側(cè)重計(jì)算題的訓(xùn)練而忽視了理論文字性的描述，可謂有利有弊，但萬變不離其宗，各小稅種在各個(gè)題型中均有出現(xiàn)，綜合題增值稅和企業(yè)所得稅各占據(jù)半壁江山，仍然是雨露均沾，重者恒重也。
● 本次延考地區(qū)僅有9萬人，考生回憶真題有限，高頓個(gè)性化輔導(dǎo)研究院仍然為大家整理了本場兩個(gè)批次的考題和相關(guān)知識點(diǎn)回顧。接下來帶大家回顧下涉及的相關(guān)考點(diǎn)。
一、題型題量和分值分布
題型題量分布 單項(xiàng)選擇題 多項(xiàng)選擇題 計(jì)算分析題 綜合題
2021年度 26題x1=26分 16題x1.5=24分 4題x5=20分 16分/題x14分/題=30分
以前年度 24題x1=24分 14題x1.5=21分 4題x6=24分 16分/題x15分/題=31分
二、考點(diǎn)總結(jié)分布
章節(jié) 考點(diǎn)分布
第一章 總論 單選：稅收在中央和地方之間的劃分
多選：稅收立法；涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)服務(wù)內(nèi)容；稅法適用原則
第二章 增值稅 單選：增值稅征收范圍；適用“免退稅”辦法的范圍
多選：增值稅征稅范圍；增值稅發(fā)票
綜合題：征稅范圍、銷項(xiàng)稅額計(jì)算、進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算（準(zhǔn)予抵扣和不得抵扣）、加計(jì)抵減政策、應(yīng)納稅額計(jì)算，不動產(chǎn)涉稅處理，視同銷售情形
第三章 消費(fèi)稅 單選：卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅規(guī)定
計(jì)算分析題：委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額計(jì)算
第四章 企業(yè)所得稅 綜合題：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得納稅調(diào)整；捐贈支出；金融資產(chǎn)納稅調(diào)整；職工福利費(fèi)、教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)的限額扣除；廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額扣除等
第五章 個(gè)人所得稅 單選：個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠
多選：捐贈支出個(gè)人所得稅規(guī)定；計(jì)入資產(chǎn)成本的稅種
計(jì)算題：股票期權(quán)的計(jì)算
第六章 城建稅和煙葉稅 單選題：煙葉稅的計(jì)算
綜合題：城建稅及附加的計(jì)算
第七章 關(guān)稅法和船舶噸稅法 多選：關(guān)稅稅率
第八章 資源稅法和環(huán)境保護(hù)稅法 單選：資源稅外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)金額、購進(jìn)數(shù)量的扣減（2021新增）
多選：資源稅稅收優(yōu)惠；環(huán)保稅計(jì)稅依據(jù)
第九章 城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅 單選：耕地占用稅稅收優(yōu)惠；城鎮(zhèn)土地使用稅的稅收優(yōu)惠；城鎮(zhèn)土地使用稅應(yīng)納稅額計(jì)算
第十章 房產(chǎn)稅、契稅和土地增值稅 單選：契稅應(yīng)納稅額計(jì)算
多選：契稅征稅范圍；契稅計(jì)稅基礎(chǔ)
計(jì)算題：土地增值稅轉(zhuǎn)讓舊房不能取得評估價(jià)格的情形
第十一章 車購稅、車船稅和印花稅 單選：車輛購置稅計(jì)算
多選：車輛購置稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
第十二章 國際稅收 多選：對外付匯無需進(jìn)行稅務(wù)備案
計(jì)算題：間接抵免的計(jì)算
第十三章 稅收征收管理 單選：一般反避稅辦法；稅收征收管理發(fā)票管理；稅務(wù)檢查的職責(zé)
多選：延期繳納稅款制度
第十四章 稅務(wù)行政法制 單選：稅務(wù)行政處罰的種類
多選：稅務(wù)行政復(fù)議
三、考生回憶真題
（一）單選題
1.稅務(wù)行政處罰的種類（第14章稅務(wù)行政法制）
稅務(wù)機(jī)關(guān)的下列具體行政行為中，屬于稅務(wù)行政處罰的是（）。
A.加收滯納金
B.補(bǔ)繳稅款
C.停止出口退稅權(quán)
D.收繳發(fā)票
【答案】C
【解析】根據(jù)稅法的規(guī)定，現(xiàn)行稅務(wù)行政處罰主要有：
（1）罰款；
（2）沒收財(cái)物違法所得；
（3）停止出口退稅權(quán)；
（4）法律、法規(guī)和規(guī)章規(guī)定的其他行政處罰。
故選項(xiàng)C正確。
2.一般反避稅辦法（第12章國際稅收稅務(wù)管理實(shí)務(wù)）
下列情況中，適用《一般反避稅辦法》的是（）。
A.涉嫌欠稅
B.涉嫌騙稅
C.跨境間接轉(zhuǎn)讓股權(quán)
D.虛開發(fā)票
【答案】C
【解析】避稅安排具有以下特征：
以獲取稅收利益為唯一目的或者主要目的；
以形式符合稅法規(guī)定，但與其經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)不符的方式獲取稅收利益。
下列情況不適用《一般反避稅辦法》：
①與跨境交易或者支付無關(guān)的安排。
②涉嫌逃避繳納稅款、逃避追繳欠稅、騙稅、抗稅以及虛開發(fā)票等稅收違法行為。
因此選項(xiàng)ABD，不適用《一般反避稅辦法》。
3.個(gè)人所得稅稅收優(yōu)惠（第5章個(gè)人所得稅法）
個(gè)人轉(zhuǎn)讓下列財(cái)產(chǎn)取得的差價(jià)收入中，免征個(gè)人所得稅的是（）。
A.自行研發(fā)的機(jī)器設(shè)備
B.從二級市場購買的企業(yè)債券
C.從二級市場購買的A股股票
D.從二手車市場購入的機(jī)動車輛
【答案】C
【解析】選項(xiàng)ABD,按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個(gè)人所得稅；選項(xiàng)C，個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票取得的所得免征個(gè)人所得稅。
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