《稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算》是注冊會(huì)計(jì)師稅法中重要的知識(shí)點(diǎn)，對于稅法《稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算》的內(nèi)容的學(xué)習(xí)，Oreo學(xué)姐在這里給大家整理了一些資料，以便大家能清晰學(xué)習(xí)。
注冊會(huì)計(jì)師
一、注冊會(huì)計(jì)師稅法《稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算》？
首先來解釋一下什么是稅率。城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率就是指納稅人應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅稅額與納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額之間的比率。納稅人不同的所在地會(huì)對應(yīng)差別的比例稅率。（補(bǔ)充：納稅人所在地是指納稅人住所地或與納稅人生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)相關(guān)的其他地點(diǎn)）
其次再來解釋一下計(jì)稅依據(jù)。計(jì)稅依據(jù)有五種情形。
第一種情形是一般情形，這情形的計(jì)稅依據(jù)或?qū)Τ鞘薪ㄔO(shè)維護(hù)稅的影響是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。
第二種情形是納稅人違反增值稅、消費(fèi)稅有關(guān)稅法而加收滯納金和罰款，這情形的計(jì)稅依據(jù)或?qū)Τ鞘薪ㄔO(shè)維護(hù)稅的影響是加收的滯納金和罰款不作為城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。
第三種情形是納稅人被查補(bǔ)增值稅、消費(fèi)稅和被處以罰款，這情形的計(jì)稅依據(jù)或?qū)Τ鞘薪ㄔO(shè)維護(hù)稅的影響是同時(shí)對其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)稅、征收滯納金、并處罰款。
第四種情形是免征或減征增值稅、消費(fèi)稅，這情形的計(jì)稅依據(jù)或?qū)Τ鞘薪ㄔO(shè)維護(hù)稅的影響是同時(shí)免征或減征城市維護(hù)建設(shè)稅。
第五種情形是增值稅。消費(fèi)稅出口退稅，這情形的計(jì)稅依據(jù)或?qū)Τ鞘薪ㄔO(shè)維護(hù)稅的影響是不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。
注冊會(huì)計(jì)師
【注意】注冊會(huì)計(jì)師稅法《稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算》的補(bǔ)充
城市維護(hù)建設(shè)稅不單獨(dú)減免，但會(huì)因?yàn)楦郊佣惖男再|(zhì)而隨著增值稅、消費(fèi)稅的減免而減免此外，城市維護(hù)建設(shè)稅不征進(jìn)口，不退出口，免抵要繳。
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