2021年CPA考試已經(jīng)開始了，會(huì)計(jì)多重要學(xué)姐就不多說了，不過重點(diǎn)學(xué)姐在強(qiáng)調(diào)一遍：投資、企業(yè)合并、合并報(bào)表、日后事項(xiàng)、所得稅、借款費(fèi)用、收入、重組、非貨幣資產(chǎn)交換等是第一位的重點(diǎn)章，必須得拿下。其他章節(jié)基本上是為考試打基礎(chǔ)的，像固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、職工薪酬等，出大題的可能性不大，一般出客觀題。重點(diǎn)章就得多聽課，多做練習(xí)。
一、單項(xiàng)選擇題
1.甲公司為上市公司。2×19年3月，甲公司向股東按每股0.2元派發(fā)現(xiàn)金股利，并以銀行存款支付了全部現(xiàn)金股利。甲公司會(huì)計(jì)人員小李認(rèn)為，股東為企業(yè)所有者，企業(yè)所有者的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)不應(yīng)納入企業(yè)會(huì)計(jì)核算范圍。甲公司會(huì)計(jì)人員小李的觀點(diǎn)，違背了會(huì)計(jì)基本假設(shè)中的（ ）。
A.會(huì)計(jì)主體
B.持續(xù)經(jīng)營
C.會(huì)計(jì)分期
D.貨幣計(jì)量
2.甲公司2×19年發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)影響當(dāng)年度所有者權(quán)益變動(dòng)表“所有者投入和減少資本”項(xiàng)目的是（ ）。
A.以凈利潤為基礎(chǔ)計(jì)提的法定盈余公積和任意盈余公積
B.用盈余公積彌補(bǔ)以前年度的虧損
C.因一項(xiàng)權(quán)益結(jié)算的股份支付確認(rèn)相關(guān)費(fèi)用
D.將一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量模式由成本模式變更為公允價(jià)值模式
3.甲公司2×18年12月取得一項(xiàng)生產(chǎn)設(shè)備，將其確認(rèn)為固定資產(chǎn)，初始成本為3000萬元，采用直線法計(jì)提折舊，使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2×20年3月31日，由于產(chǎn)能降低，甲公司開始對該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造，并對某一主要部件進(jìn)行更換。被替換部分賬面原值為600萬元。更新改造過程中，共發(fā)生建造支出1000萬元，符合準(zhǔn)則規(guī)定的固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。2×20年8月31日更新改造完成。改造完成后，固定資產(chǎn)使用壽命延長至12年，折舊方法與預(yù)計(jì)凈殘值不變。甲公司下列會(huì)計(jì)處理中不正確的是（ ）。
A.2×20年3月31日，固定資產(chǎn)更新改造前賬面價(jià)值為2625萬元
B.2×20年8月31日，固定資產(chǎn)更新改造后賬面價(jià)值為3025萬元
C.被替換部分賬面價(jià)值應(yīng)沖減在建工程同時(shí)計(jì)入營業(yè)外支出中
D.2×20年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊金額為175萬元
4.2×15年1月1日，甲公司以3000萬元現(xiàn)金取得乙公司60%的股權(quán)，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制；當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為4500萬元（假定公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等）。2×17年10月1日，乙公司向非關(guān)聯(lián)方丙公司定向增發(fā)新股，增資2700萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成，甲公司對乙公司的持股比例下降為40%，對乙公司具有重大影響。2×15年1月1日至2×17年10月1日期間，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2500萬元；其中2×15年1月1日至2×16年12月31日期間，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤2000萬元。假定乙公司一直未進(jìn)行利潤分配，未發(fā)生其他計(jì)入資本公積的交易或事項(xiàng)。甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。不考慮相關(guān)稅費(fèi)等其他因素影響。2×17年10月1日，甲公司有關(guān)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的賬務(wù)處理表述不正確的是（ ）。
A.結(jié)轉(zhuǎn)持股比例下降部分所對應(yīng)的長期股權(quán)投資原賬面價(jià)值1 000萬元，同時(shí)確認(rèn)相關(guān)損益的金額為80萬元
B.對剩余股權(quán)視同自取得投資時(shí)即采用權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整而影響期初留存收益的金額為800萬元
C.對剩余股權(quán)視同自取得投資時(shí)即采用權(quán)益法核算進(jìn)行調(diào)整而影響當(dāng)期投資收益的金額為200萬元
D.調(diào)整后長期股權(quán)投資賬面價(jià)值為1 800萬元
5.甲公司2015年初取得乙公司80%的股權(quán)投資，合并成本為1650萬元，購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)（假定均為資產(chǎn)，不存在負(fù)債，下同）公允價(jià)值為1500萬元。甲公司與乙公司此前不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。甲公司將乙公司認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。至2015年12月31日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)按照購買日的公允價(jià)值持續(xù)計(jì)算的賬面價(jià)值為1950萬元。甲公司估計(jì)包括商譽(yù)在內(nèi)的資產(chǎn)組的可收回金額為1 875萬元。甲公司合并報(bào)表應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)減值損失金額為（ ）。
A.637.5萬元
B.562.5萬元
C.297.5萬元
D.450萬元
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)交換交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的有（ ）。
A.甲公司以一項(xiàng)債權(quán)投資（公允價(jià)值500萬元）換取A公司的一項(xiàng)專利技術(shù)（公允價(jià)值500萬元）
B.乙公司以一批庫存商品（公允價(jià)值300萬元）換取B公司的一項(xiàng)自用設(shè)備（公允價(jià)值300萬元）
C.丙公司以一項(xiàng)寫字樓（公允價(jià)值500萬元）換取C公司一批商標(biāo)權(quán)（公允價(jià)值200萬元），C公司另向丙公司支付銀行存款300萬元補(bǔ)足差價(jià)
D.丁公司以一項(xiàng)土地使用權(quán)（公允價(jià)值900萬元）換取D公司一項(xiàng)大型設(shè)備（500萬元）和一項(xiàng)專利技術(shù)（250萬元），D公司另向丁公司支付銀行存款150萬元補(bǔ)足差價(jià)
2.甲公司為一般工業(yè)企業(yè)，下列對于甲公司本年土地使用權(quán)的處理，表述正確的有（ ）。
A.1月份外購一項(xiàng)土地使用權(quán)，并在其上建造自用寫字樓，至年末尚未建造完工，甲公司將土地使用權(quán)的本年累計(jì)攤銷記入“在建工程”成本中
B.4月份通過資產(chǎn)置換方式取得一項(xiàng)土地使用權(quán)，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，準(zhǔn)備在地上建造職工宿舍后，出租給本企業(yè)職工，因此將該土地劃分為投資性房地產(chǎn)
C.6月份收到債務(wù)人乙公司用來抵債的一項(xiàng)土地使用權(quán)，甲公司持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓，因此將其劃分為企業(yè)的存貨項(xiàng)目
D.10月份外購一項(xiàng)房地產(chǎn)，作為自用辦公樓處理，由于該房地產(chǎn)的土地和地上建筑物可以分別單獨(dú)核算價(jià)值，因此土地使用權(quán)和地上建筑物分別確認(rèn)為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)
3.甲公司為一般納稅人，2×19年發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)中，需要通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行核算的有（ ）。
A.因銷售產(chǎn)品而確認(rèn)銷項(xiàng)稅額130萬元
B.因進(jìn)口一批原材料而確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額65萬
C.因委托乙公司加工一批物資而發(fā)生代收代繳的消費(fèi)稅30萬元（該批委托加工物資收回后將直接對外出售）
D.因領(lǐng)受購銷合同而確認(rèn)的印花稅5萬元
4.甲公司是乙公司、丙公司的母公司。2×14年度，甲公司發(fā)生了如下與現(xiàn)金流量相關(guān)的事項(xiàng)：（1）以5000萬元銀行存款購買A公司80%的股權(quán)，購買日，A公司自有現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物6000萬元；（2）追加對乙公司20%的股權(quán)投資，支付價(jià)款2350萬元；（3）甲公司向乙公司銷售商品一批，收到價(jià)稅合計(jì)款項(xiàng)5650萬元；（4）處置聯(lián)營企業(yè)C公司取得價(jià)款2500萬元，處置當(dāng)日，C公司個(gè)別報(bào)表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物總額為2000萬元；（5）處置丙公司全部股權(quán)取得價(jià)款3500萬元，其中，丙公司個(gè)別報(bào)表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物總額為2 800萬元。不考慮其他因素，甲公司編制2×14年度合并現(xiàn)金流量表時(shí)，下列處理正確的有（ ）。
A.投資活動(dòng)現(xiàn)金流出0
B.投資活動(dòng)現(xiàn)金流入4 200萬元
C.經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流入5 650萬元
D.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出2 350萬元
5.下列關(guān)于中期財(cái)務(wù)報(bào)告表述中，符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的有（ ）。
A.企業(yè)在編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，應(yīng)當(dāng)將中期視為一個(gè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)期間，并包括本中期以及年初至本中期末的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)
B.企業(yè)在編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，所采用的會(huì)計(jì)政策不一定與年度財(cái)務(wù)報(bào)表所采用的會(huì)計(jì)政策一致
C.企業(yè)在編制中期財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，除了編制本中期末資產(chǎn)負(fù)債表、本中期利潤表和現(xiàn)金流量表之外，還需要提供前期比較財(cái)務(wù)報(bào)表
D.中期財(cái)務(wù)報(bào)告應(yīng)當(dāng)遵循重要性與可比性原則
三、計(jì)算分析題
1.甲公司為一家電子技術(shù)研發(fā)、電子產(chǎn)品生產(chǎn)及銷售于一體的企業(yè)，2×19年至2×20年發(fā)生業(yè)務(wù)如下：
（1）2×19年7月1日，甲公司和乙客戶簽訂了一項(xiàng)總金額為550萬元的大型電子設(shè)備的定制合同，甲公司為乙客戶生產(chǎn)一臺(tái)大型電子設(shè)備。當(dāng)日該設(shè)備的開發(fā)工作啟動(dòng)，預(yù)計(jì)將于1年后完工。甲公司采用成本法確定完工進(jìn)度。至2×19年末，甲公司實(shí)際發(fā)生成本270萬元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本230萬元。2×20年1月1日，合同雙方同意更改該設(shè)備的設(shè)計(jì)，使該設(shè)備性能更加優(yōu)越，運(yùn)轉(zhuǎn)更加流暢。更改之后，合同總價(jià)格增加130萬元，預(yù)計(jì)總成本增加100萬元。
（2）2×19年10月1日，甲公司和丙公司簽訂了一項(xiàng)電子產(chǎn)品的委托代銷合同，委托丙公司為其銷售1000件A電子產(chǎn)品（以下簡稱A產(chǎn)品）。A產(chǎn)品成本為0.39萬元/件。協(xié)議同時(shí)約定，丙公司需按照0.5萬元/件的價(jià)格對外銷售，未銷售完的商品可退回甲公司；甲公司每季度末按照丙公司當(dāng)季度銷售額的10%支付手續(xù)費(fèi)。簽訂協(xié)議當(dāng)日，甲公司即將商品運(yùn)至丙公司處；至2×19年末，丙公司共對外銷售300件A商品，并向甲公司開出代銷清單，當(dāng)日收到甲公司結(jié)算的手續(xù)費(fèi)。
（3）2×19年11月1日，甲公司與丁公司簽訂協(xié)議，授權(quán)丁公司一項(xiàng)專利使用權(quán)，授權(quán)期2年，每年收取使用費(fèi)60萬元。協(xié)議約定，甲公司在授權(quán)期內(nèi)，負(fù)責(zé)該項(xiàng)專利技術(shù)的后續(xù)升級，保證丁公司所使用的專利使用權(quán)符合最新的技術(shù)水平。假定協(xié)議簽訂日起，丁公司即可以開始使用該專利技術(shù)。其他資料：不考慮增值稅等其他因素影響。
（1）根據(jù)資料（1），說明甲公司該項(xiàng)合同變更的會(huì)計(jì)處理原則，并分別計(jì)算2×19年12月31日應(yīng)確認(rèn)收入以及2×20年1月應(yīng)調(diào)整的收入金額。
（2）根據(jù)資料（2），編制甲公司2×19年與該業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
（3）根據(jù)資料（3），判斷甲公司授予專利使用權(quán)屬于在某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，還是屬于在某一時(shí)段履行的履約義務(wù)，并詳細(xì)說明理由；說明甲公司收入確認(rèn)原則，并2×19年計(jì)算應(yīng)確認(rèn)的收入金額。
2.A公司為上市公司，有關(guān)授予限制性股票資料如下：2×20年1月6日，A公司向25名公司高級管理人員授予了3000萬股限制性股票，授予后鎖定3年。2×20年、2×21年、2×22年為申請解鎖考核年，每年的解鎖比例分別為30%、30%和40%，經(jīng)測算，授予日限制性股票的公允價(jià)值每股為10元。高級管理人員認(rèn)購價(jià)格為授予日限制性股票的公允價(jià)值的50%，即5元。2×20年宣告現(xiàn)金股利共計(jì)1000萬元（假定全部為限制性股票持有者的股利）。2×20年1月6日至2×22年12月31日，所授予股票不得上市流通或轉(zhuǎn)讓；激勵(lì)對象因獲授限制性股票而取得的現(xiàn)金股利由公司代管，作為應(yīng)付股利在解鎖時(shí)向激勵(lì)對象支付；對于未能解鎖的限制性股票，公司在回購股票時(shí)應(yīng)扣除激勵(lì)對象已享有的該部分現(xiàn)金分紅。假定上述高管人員三年內(nèi)無人離職。
（1）根據(jù)上述資料，編制A公司2×20年的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
（2）不考慮其他因素，編制A公司2×21年和2×22年的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。
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