稅法的知識(shí)點(diǎn)比較分散,需要大家記住的東西有很多。但好在稅法各個(gè)章節(jié)的知識(shí)點(diǎn)聯(lián)系的不密切,大家可以利用零碎時(shí)間來(lái)進(jìn)行學(xué)習(xí)。
備考資料:2021年CPA稅法歷年真題及答案!
?下列房地產(chǎn)交易行為中,應(yīng)當(dāng)計(jì)算繳納土地增值稅的是(    )。【單選題】
A.房地產(chǎn)公司出租高檔住宅
B.縣城居民之間互換自有居住用房屋
C.非營(yíng)利的慈善組織將合作建造的房屋轉(zhuǎn)讓
D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)代客戶進(jìn)行房地產(chǎn)開(kāi)發(fā),開(kāi)發(fā)完成后向客戶收取代建收入
正確答案:C
答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是土地增值稅納稅義務(wù)人和征稅范圍。土地增值稅的計(jì)稅關(guān)鍵是產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移。選項(xiàng)A,出租住宅、土地權(quán)屬?zèng)]有轉(zhuǎn)移,不征收土地增值稅;選項(xiàng)B,個(gè)人互換自有住房,經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核實(shí),免征土地增值稅;選項(xiàng)D,沒(méi)有發(fā)生權(quán)屬的轉(zhuǎn)移,不繳納土地增值稅。因此,選項(xiàng)C符合題意。
?下列機(jī)構(gòu)中,有權(quán)決定征收特別關(guān)稅的貨物、適用國(guó)別、稅率、期限和征收辦法的是(    )。【單選題】
A.商務(wù)部
B.財(cái)政部
C.海關(guān)總署
D.國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)
正確答案:D
答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是征關(guān)稅進(jìn)出口稅則。征收特別關(guān)稅的貨物、適用國(guó)別、稅率、期限和征收辦法,由國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定,海關(guān)總署負(fù)責(zé)實(shí)施。因此,選項(xiàng)D符合題意。
?下列權(quán)力中,作為國(guó)家征稅依據(jù)的是(    )。【單選題】
A.財(cái)產(chǎn)權(quán)力
B.管理權(quán)力
C.政治權(quán)力
D.社會(huì)權(quán)力
正確答案:C
答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是稅收與稅法的概念。國(guó)家征稅的依據(jù)是政治權(quán)力。因此,選項(xiàng)C符合題意。
?某天然氣開(kāi)采企業(yè)2020年10月銷售天然氣90萬(wàn)立方米,取得不含增值稅收入1350000元,另向購(gòu)買方收取手續(xù)費(fèi)1695元、延期付款利息2260元。假設(shè)天然氣的資源稅稅率為6%,該企業(yè)2020年10月銷售天然氣應(yīng)繳納的資源稅為(    )。【單選題】
A.135000元
B.135150元
C.135338.03元
D.81217.71元
正確答案:D
答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。應(yīng)該繳納的資源稅=[1350000+(1695+2260)÷(1+9%)]×6%=81217.71(元)。因此,選項(xiàng)D符合題意。
?企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列產(chǎn)品中,屬于消費(fèi)稅征稅范圍的是(    )。【單選題】
A.鉛蓄電池
B.電動(dòng)汽車
C.體育用鞭炮藥引線
D.銷售價(jià)格為9000元的手表
正確答案:A
答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是稅目與稅率。電動(dòng)汽車和體育用鞭炮藥引線不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍;銷售價(jià)格在1萬(wàn)元以下的手表不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍。因此,選項(xiàng)A符合題意。
?企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生處置資產(chǎn)的下列情形中,應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是(    )。【單選題】
A.將資產(chǎn)結(jié)構(gòu)或性能改變
B.將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利
C.將資產(chǎn)用于加工另一種產(chǎn)品
D.將資產(chǎn)在總分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移
正確答案:B
答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是企業(yè)所得稅收入總額。企業(yè)將資產(chǎn)進(jìn)行外部處置要視同銷售處理:(1)用于市場(chǎng)推廣或銷售;(2)用于交際應(yīng)酬;(3)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利;(4)用于股息分配;(5)用于對(duì)外捐贈(zèng)。因此,選項(xiàng)B符合題意。
?下列業(yè)務(wù)中,屬于稅務(wù)代理人業(yè)務(wù)代理范圍的有(    )。【多選題】
A.辦理增值稅納稅申報(bào)
B.審查增值稅納稅情況
C.辦理增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)
D.利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票
正確答案:A、B、D
答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是稅收征收管理法概述。稅務(wù)代理人可以代理的業(yè)務(wù)范圍有:(1)辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記和注銷稅務(wù)登記手續(xù);(2)辦理納稅、退稅和減免稅申報(bào);(3)建賬建制,辦理賬務(wù);(4)辦理除增值稅專用發(fā)票外的發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù);(5)辦理納稅申報(bào)或扣繳稅款報(bào)告;(6)制作涉稅文書(shū);(7)開(kāi)展稅務(wù)咨詢(顧問(wèn))、稅務(wù)籌劃、涉稅培訓(xùn)等涉稅服務(wù)業(yè)務(wù);(8)稅務(wù)行政復(fù)議手續(xù);(9)審查納稅情況;(10)辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng);(11)利用主機(jī)共享服務(wù)系統(tǒng)為增值稅一般納稅人代開(kāi)增值稅專用發(fā)票;(12)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他業(yè)務(wù)。因此,選項(xiàng)ABD符合題意。
?某作家的一部長(zhǎng)篇小說(shuō)從2019年3月1日起在某報(bào)紙副刊上連載,每日刊出一期,至5月31日結(jié)束,共刊出92期,每期稿酬500元。2019年3月10日,該作家取得該社預(yù)付稿酬3000元,開(kāi)始連載后報(bào)社每周支付一次稿酬,至5月31日已結(jié)清全部稿酬。下列關(guān)于報(bào)社預(yù)扣預(yù)繳稿酬個(gè)人所得稅的表述中,正確的是(    )。【單選題】
A.應(yīng)以預(yù)付稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅
B.應(yīng)以每周支付稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅
C.應(yīng)以每月實(shí)際支付的稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅
D.應(yīng)以實(shí)際支付的全部稿酬作為一次稿酬據(jù)以預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅
正確答案:D
答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是個(gè)人所得稅征稅范圍。稿酬所得,以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次,具體可分為:同一作品在報(bào)刊上連載取得收入的,以連載完成后取得的所有收入合并為一次,計(jì)征個(gè)人所得稅;同一作品在出版和發(fā)表時(shí),以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入,應(yīng)合并計(jì)算為一次。因此,選項(xiàng)D符合題意。
?下列關(guān)于車船稅計(jì)稅單位確認(rèn)的表述中,正確的是(    )。【單選題】
A.商用貨車按“每輛”作為計(jì)稅單位
B.摩托車按“排氣量”作為計(jì)稅單位
C.游艇按“凈噸位每噸”作為計(jì)稅單位
D.專用作業(yè)車按“整備質(zhì)量每噸”作為計(jì)稅單位
正確答案:D
答案解析:本題考查的知識(shí)點(diǎn)是車船稅稅目與稅率。選項(xiàng)A,商用貨車按整備質(zhì)量每噸為計(jì)稅單位;選項(xiàng)B,摩托車按每輛作為計(jì)稅單位;選項(xiàng)C,游艇按艇身長(zhǎng)度每米為計(jì)稅單位。因此,選項(xiàng)D符合題意。
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