公允價值變動是由于市場因素如需求變化,商品自身價值的變化產(chǎn)生買賣雙方對價格的重新評估的過程;前后兩者之間的公允價值變動產(chǎn)生公允價值變動損益。
在財務會計處理中:“公允價值變動”科目與“公允價值變動損益”科目相對應的。“公允價值變動”在交易性金融資產(chǎn),投資性房地產(chǎn)等中常用!
公允價值變動損益的主要賬務處理:資產(chǎn)負債表日,企業(yè)應按交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額,借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”,“投資性房地產(chǎn)——公允價值變動”科目,貸記本科目;公允價值低于其賬面余額的差額,做相反的會計分錄。
出售交易性金融資產(chǎn)時,應按實際收到的金額,借記“銀行存款”等科目,按其賬面余額,貸記“交易性金融資產(chǎn)——成本、公允價值變動”科目,同時,按“公允價值變動損益”科目的余額,借記或貸記本科目,貸記或借記“投資收益”科目。處置以公允模式進行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)時,按照收到的金額,借記“銀行存款”等科目,貸記“投資性房地產(chǎn)——成本、公允價值變動”科目。同時,按“交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動”科目的余額,借記或貸記本科目,貸記或借記“投資收益”科目。同時,按“公允價值變動損益”科目的余額,借記或貸記本科目,貸記或借記“其他業(yè)務成本”科目。
期末,應將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目,結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。
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