今天的名師解析講解的是：第六章內(nèi)部控制的第一章節(jié)內(nèi)部控制概述。
一、COSO委員會關于內(nèi)部控制的定義與框架：
定義：公司的董事會、管理層及其他人士為實現(xiàn)以下目標（運營的效益和效率，財務報告的可靠性和遵循適應的法律法規(guī)）提供合理保證而實施的程序。
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從未單獨考察過，若考察，一般會以選擇題的選項形式出現(xiàn)，考查知識點的直接還原。建議理解即可。
特征：1.內(nèi)部控制是一個實現(xiàn)目標的程序及方法，而其本身并非目標。2.內(nèi)部控制只提供合理保證，而非絕對保證。3.內(nèi)部控制要由企業(yè)中各級人員實施與配合。（翻譯：全員配合）
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關于特征的第一點，理解：與戰(zhàn)略的現(xiàn)代定義的特征類似，僅僅是手段，途徑，而非終點與目標。
3目標
1.保證經(jīng)營的效率和有效性（運營目標）
2.確保財務報告的可靠性（財務報告目標）
3.遵循適用的法律法規(guī)（合規(guī)目標）
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較冷門的多選題考點，考試愛把風險管理的目標與內(nèi)部控制的目標聯(lián)系考察（知識點直接還原），同學們要注意辨析（COSO的風險管理目標有戰(zhàn)略目標，而內(nèi)部控制沒有，此處為易混淆知識點）該知識點也是主觀題（聯(lián)系案例的直接默寫）的冷門知識點，由于背誦字數(shù)較少，建議掌握，性價比高。
5要素：
控制環(huán)境：包括員工的正直，道德價值觀和能力，管理當局的理念經(jīng)營風格，管理當局確立權威性和責任、組織和開發(fā)員工的方法。
風險評估：為了達成組織目標而對相關的風險所進行的辨別與分析。
控制活動：為了確保實現(xiàn)管理當局的目標而采取的政策和程序，包括審批、授權、驗證、確認、經(jīng)營業(yè)績的復核、資產(chǎn)的安全性等。
信息與溝通：為了保證員工履行職責而必須識別、獲取的信息及其溝通。
監(jiān)控：對內(nèi)部控制實施質(zhì)量的評價，主要包括經(jīng)營過程中的持續(xù)監(jiān)控，即日常管理和監(jiān)督、員工履行職責的行動等，也包括個別評價，或者是兩者的結(jié)合。
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5要素有時間的話，通讀即可，本章第二節(jié)會詳細展開，此處不是很重要。
二、我國內(nèi)部控制規(guī)范體系
內(nèi)容與地位：規(guī)定內(nèi)部控制的目標，要素，原則和總體要求，是內(nèi)部控制的總體框架，在內(nèi)部控制標準體系中起統(tǒng)領作用。
3目標
（1）合理保證企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財務報告及相關信息真實完善。
?。?）提高經(jīng)營效率和效果。（類似COSO內(nèi)部控制3目標的運營目標）
?。?）促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。（戰(zhàn)略目標。此處為易混淆知識點，適當關注，至今還從未考過，若考查，一般考查知識點的直接還原）
5要素
?。?）內(nèi)部環(huán)境
?。?）風險評估
（3）控制活動
?。?）信息與溝通
?。?）內(nèi)部監(jiān)督
我國內(nèi)部控制規(guī)范體系與COSO委員會的框架與區(qū)別“：
高頓cpa祝大家可以順利通過考試，取得好成績。在屬于自己的道路上找到屬于自己的驕傲。
”
