內(nèi)容摘要：風(fēng)險(xiǎn)是無(wú)處不在的，審計(jì)行業(yè)中也存在許多風(fēng)險(xiǎn)，如何更好地避免業(yè)務(wù)中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和如何更好地去解決這些存在的風(fēng)險(xiǎn)是很重要的。本文分析了驗(yàn)資業(yè)務(wù)中所存在的風(fēng)險(xiǎn)，從管理體制、監(jiān)督體制、人員業(yè)務(wù)素質(zhì)以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理等方面提出了風(fēng)險(xiǎn)治理的對(duì)策，進(jìn)一步確保注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)的素質(zhì)和國(guó)家的經(jīng)濟(jì)安全。
1、驗(yàn)資業(yè)務(wù)中風(fēng)險(xiǎn)的構(gòu)成
1.1、某些中介機(jī)構(gòu)虛假偽造證明
目前，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中虛假的投資現(xiàn)象很普遍，他們聯(lián)系的驗(yàn)資業(yè)務(wù)的*5目的是獲取巨額的代理費(fèi)用，不管是投資人簽發(fā)的出資協(xié)議，還是銀行或其它單位出具的出資證明，都是有可能是中介機(jī)構(gòu)代辦的或是偽造的。尤其是要警惕某些中介機(jī)構(gòu)的有關(guān)人員，他們大都具有一定的會(huì)計(jì)、審計(jì)、投資、金融等專業(yè)的知識(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)事務(wù)所承辦的驗(yàn)資業(yè)務(wù)的操作規(guī)程和專業(yè)要求比較熟悉。甚至有些中介機(jī)構(gòu)提供資金、金融機(jī)構(gòu)提供的偽證作為掩護(hù)，所以其中的欺詐風(fēng)險(xiǎn)的隱蔽性是很大的。
1.2、部分從業(yè)人員業(yè)務(wù)不實(shí)
有一部分經(jīng)常跳槽的員工有可能存在職業(yè)道德問(wèn)題，特別是被撤銷的會(huì)計(jì)事務(wù)所分流出來(lái)的人員，其職業(yè)道德和專業(yè)水平更值得懷疑，他們常常為了追求更多的自身利益而不顧及會(huì)計(jì)事務(wù)所的社會(huì)聲譽(yù)和業(yè)務(wù)質(zhì)量，使驗(yàn)資業(yè)務(wù)存在風(fēng)險(xiǎn)隱患。
1.3、壓縮注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具驗(yàn)資報(bào)告的時(shí)間
委托人或聯(lián)系人對(duì)出具報(bào)告的時(shí)間要求特別緊，通常有兩種情況需要警惕：一是提供給注冊(cè)會(huì)計(jì)師的檢驗(yàn)資料與事實(shí)不符，轉(zhuǎn)移注冊(cè)會(huì)計(jì)師的注意力，從而影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審驗(yàn)程序和取證的工作，委托人或聯(lián)系人通常會(huì)謊稱對(duì)出具驗(yàn)資報(bào)告的時(shí)間要求特別緊；二是被審驗(yàn)單位的投入資本是由中介機(jī)構(gòu)代墊的，為了節(jié)約資金的周轉(zhuǎn)成本，驗(yàn)資業(yè)務(wù)的聯(lián)系人于是會(huì)有很多的借口和要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須盡快的出具驗(yàn)資報(bào)告。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在驗(yàn)資業(yè)務(wù)中存在風(fēng)險(xiǎn)原因的分析
2.1、從業(yè)人員素質(zhì)問(wèn)題
注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的從業(yè)人員都必須要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的專業(yè)考試，想要成為一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師是很不容易的，但做好一名注冊(cè)會(huì)計(jì)師在當(dāng)下也是很不容易的事情，注冊(cè)會(huì)計(jì)師因?yàn)槎嗯c企業(yè)、公司以及政府部門(mén)打交道，處理的業(yè)務(wù)都是和金錢(qián)相關(guān)，就不免有時(shí)會(huì)受到利益的誘惑，從而破壞了職業(yè)道德操守，增加了經(jīng)濟(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能很好的堅(jiān)持客觀的原則，在進(jìn)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)的過(guò)程中沒(méi)有把自己立于客觀的立場(chǎng)，不以客觀事實(shí)為依據(jù)。在分析問(wèn)題，處理問(wèn)題時(shí)受到了委托單位意見(jiàn)的左右，偽造客觀的事實(shí)。
2.2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)管理存在問(wèn)題
注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的管理十分復(fù)雜，首先，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的考試是由中國(guó)注冊(cè)協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師的管理是由財(cái)政部負(fù)責(zé)管理的，各地的注冊(cè)會(huì)計(jì)師以及事物所由各地財(cái)政部門(mén)負(fù)責(zé)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的再教育一般是委托地方的院校進(jìn)行的，所以這就形成了管理上面的不便，太過(guò)于分散，不能很好的去落實(shí)責(zé)任。其次，我國(guó)有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的法律也不健全，在進(jìn)行驗(yàn)資業(yè)務(wù)時(shí)不免會(huì)被人鉆法律的漏洞。
2.3、行業(yè)監(jiān)管機(jī)制的不完善
我國(guó)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)是以政府監(jiān)管為主的，行業(yè)監(jiān)管為輔的形式。我國(guó)經(jīng)濟(jì)雖然處于上升階段，但會(huì)計(jì)各方面還都不是很健全，使得在處理業(yè)務(wù)過(guò)程中會(huì)存在很多的問(wèn)題。同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的自律機(jī)制做的也不到位使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)過(guò)程中嚴(yán)重違反規(guī)定和法律，業(yè)務(wù)效率低下，質(zhì)量不高，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)高，危害國(guó)家經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。
3、規(guī)避注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)資業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策
3.1、重塑會(huì)計(jì)行業(yè)的職業(yè)道德及業(yè)務(wù)素質(zhì)
對(duì)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何提高職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)方面，首先應(yīng)推動(dòng)行業(yè)誠(chéng)信道德建設(shè)的工作，加大對(duì)行業(yè)的考察力度以及嚴(yán)格把關(guān)考試力度，其次希望有關(guān)部門(mén)能夠加強(qiáng)執(zhí)業(yè)質(zhì)量監(jiān)督檢查工作，把工作中存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)作為監(jiān)管的重點(diǎn)。再次，在行業(yè)內(nèi)希望行業(yè)協(xié)會(huì)能夠重視和制定好一個(gè)詳細(xì)的細(xì)化的職業(yè)道德準(zhǔn)則和業(yè)務(wù)素質(zhì)的考核制度。全面的提升注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)隊(duì)伍的專業(yè)素質(zhì)、執(zhí)業(yè)能力和職業(yè)道德水平。
3.2、健全會(huì)計(jì)行業(yè)的監(jiān)督管理機(jī)制
注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管的主體部門(mén)要明確好政府監(jiān)管、市場(chǎng)監(jiān)管和行業(yè)自律的三者的監(jiān)督管理責(zé)任，避免重復(fù)的監(jiān)督和管理，從而也可以降低監(jiān)管成本，同時(shí)也可以提高監(jiān)督管理的效率。建立一個(gè)健全的法律上的機(jī)制，健全防范的機(jī)制以確保各種經(jīng)濟(jì)秩序有效運(yùn)行，對(duì)出現(xiàn)的問(wèn)題都可以有法律上權(quán)威的解釋和處理辦法，起到好的溝通和引導(dǎo)作用，還要加大法律的懲治力度和打擊力度。用法律武器來(lái)抵制違法違規(guī)的行為。
3.3、加強(qiáng)審計(jì)制度的完善性，提高審計(jì)獨(dú)立性
提高審計(jì)獨(dú)立性，完善好審計(jì)制度：
（1）保證審計(jì)工作的開(kāi)展自由，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行業(yè)務(wù)的調(diào)查與被審計(jì)單位的有關(guān)情況、相關(guān)人員、獲取有關(guān)證據(jù)等應(yīng)不受到限制，給與寬松自由的工作環(huán)境。
（2）改進(jìn)立法。運(yùn)用規(guī)范、監(jiān)督、懲罰等途徑對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的違規(guī)行為進(jìn)行約束，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)行業(yè)的制度保護(hù)。三是要重視注冊(cè)會(huì)計(jì)師的后續(xù)培訓(xùn)與再教育，保證執(zhí)業(yè)能力和專業(yè)知識(shí)的更新，加強(qiáng)審計(jì)業(yè)務(wù)的質(zhì)量控制以及審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提高。
3.4、健全業(yè)務(wù)管理與質(zhì)量控制制度
為了有效防范和控制驗(yàn)資業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)建立嚴(yán)格的內(nèi)部業(yè)務(wù)控制制度，來(lái)保證制度的有效性。同時(shí)還要嚴(yán)格地控制業(yè)務(wù)的承接，在驗(yàn)資的時(shí)候注意投入資產(chǎn)的真實(shí)性，特別是要注意相關(guān)手續(xù)的法律文件或者是證明手續(xù)。要做到每一步都是細(xì)致和精準(zhǔn)的，不能馬虎不重視業(yè)務(wù)的審查，風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，業(yè)務(wù)處理慎之又慎，才能確保經(jīng)濟(jì)安全和履行社會(huì)責(zé)任。
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