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2016年注冊會計師考試《審計》考試答案解析（網(wǎng)友版）

高頓網(wǎng)校2016-10-17 16:20Annie.yuan

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2016年注冊會計師考試《審計》考試答案解析（網(wǎng)友版）

單選題：

1、下列有關(guān)審計報告日的說法中，錯誤的是（）

A.審計報告日不應(yīng)早于管理層書面聲明的日期

B.審計報告日可以晚于管理層簽署已審計財務(wù)報表的日期

C.審計報告日應(yīng)當(dāng)是注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見

D.在特殊情況下，注冊會計師可以出具雙重日期的審計報告

【答案】C

【解析】審計報告日不應(yīng)早于注冊會計師獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，并在此基礎(chǔ)上對財務(wù)報表形成審計意見的日期，選項C錯誤；書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)盡量接近對財務(wù)報表出具審計報告的日期，但不得在審計報告日后，A正確。

2、注冊會計師應(yīng)當(dāng)將其評估為存在特別風(fēng)險的是（）

A．被審計單位對母公司的銷量占總銷量的50%

B．被審計單位將重要子公司轉(zhuǎn)讓給實際控制人控制的企業(yè)并取得大額轉(zhuǎn)讓收益

C．被審計單位銷售產(chǎn)品給子公司的價格低于銷售給第三方的價格

D．被審計單位與收購交易的對方簽訂了對賭協(xié)議

【答案】B

【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)將舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險、管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險及超出正常經(jīng)營過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險評估為特別風(fēng)險，B選項中與實際控制人之間進行的重要子公司轉(zhuǎn)讓，屬于超出了正常經(jīng)營的事項，并且二者之間為關(guān)聯(lián)方，B正確。

3、下列各項措施中，不能應(yīng)對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的是（）

A.擴大控制測試的范圍

B.在期末而非期中實施更多的審計程序

C.增加審計程序的不可預(yù)見性

D.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量

【答案】A

解析：選項A針對的是控制測試，即當(dāng)針對控制運行的有效性需要獲取更具有說服力的審計證據(jù)時，可能需要擴大控制測試的范圍。

4、下列有關(guān)實質(zhì)性程序的說法中，正確的是（）

A注冊會計師對認(rèn)定層次的特別風(fēng)險實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括實質(zhì)性分析程序

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)對所有類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序

C.注冊會計師實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄進行核對或調(diào)節(jié)

D.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對剩余期間實時控制測試和實質(zhì)性程序

【答案】C

解析：如果針對特別風(fēng)險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細(xì)節(jié)測試，這種情況下，可能沒有實施實質(zhì)性分析程序，A錯誤；注冊會計師應(yīng)當(dāng)對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序，B錯誤；如果在其中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實施進一步的實質(zhì)性程序，或?qū)嵸|(zhì)性程序和控制測試結(jié)合使用，D錯誤。

5、下列審計程序中，通常不能為定期存款的存在認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)的是（）

A.對于未質(zhì)押的定期存款，檢查開戶證實書原件

B.函證定期存款的相關(guān)信息

C.對于在資產(chǎn)負(fù)債表日后已到期的定期存款，核對兌付憑證

D.對于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存款復(fù)印件

【答案】D

解析：對于已質(zhì)押的定期存款，檢查定期存款復(fù)印件，并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對，選項D不正確

多選題：

1、下列各項中，屬于具體審計計劃活動的有（）A.確定重要性

確定風(fēng)險評估程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

確定進一步審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍

確定是否需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核

【答案】BD

【解析】具體審計計劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險評估程序、計劃實施的進一步審計程序和其他審計程序；重要性水平是在總體審計策略確定的；是否需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核不是在具體審計計劃確定的。

2、下列有關(guān)詢證函回函可靠性的說法中，錯誤的是（）

A被詢證者對于函證信息的口頭回復(fù)是可靠的審計證據(jù)

B由被審計單位的轉(zhuǎn)交注冊會計師的回函不是可靠的審計證據(jù)

C以電子形式收到的回函不是可靠的審計證據(jù)

D詢證函回函中的免責(zé)條款削弱了回函的可靠性

【答案】ACD

【解析】選項A，只對詢證函進行口頭回復(fù)不是對注冊會計師的直接書面回復(fù)，不符合函證的要求，因此，不能作為可靠的審計證據(jù)。選項C，注冊會計師和回函者采用一定的程序為電子形式的回函創(chuàng)造安全環(huán)境，也是可以獲取可靠的審計證據(jù)的。選項D，無論是采用紙質(zhì)還是電子介質(zhì)，被詢證者的回函中都可能包括免責(zé)或其他限制條款。

3、下列各項中，屬于注冊會計師編制審計工作底稿的目的的有（）。

A有助于審計項目組計劃和執(zhí)行審計工作

B便于后任注冊會計師審閱

C便于監(jiān)管機構(gòu)對會計師事務(wù)所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

D保留對未來審計工作連續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄

【答案】ACD

【解析】注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時編制審計工作底稿，以實現(xiàn)下列目的：1.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗?，作為出具審計報告的基礎(chǔ);2.提供證據(jù)，證明注冊會計師已按照審計準(zhǔn)則和相關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定計劃和執(zhí)行了審計工作。除上述目的外，編制審計工作底稿還可以實現(xiàn)下列目的：1.有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作;2.有助于負(fù)責(zé)督導(dǎo)的項目組成員按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1121號——對財務(wù)報表審計實施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，履行指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核審計工作的責(zé)任;3.便于項目組說明其執(zhí)行審計工作的情況;4.保留對未來審計工作持續(xù)產(chǎn)生重大影響的事項的記錄;5.便于會計師事務(wù)所按照《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號——會計師事務(wù)所對執(zhí)行財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，實施質(zhì)量控制復(fù)核與檢查;6.便于監(jiān)管機構(gòu)和注冊會計師協(xié)會根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對會計師事務(wù)所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查。

4、下列有關(guān)利用以前年度審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)的說法中，錯誤的有（）。

A如果擬信賴以前年度審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)，注冊會計師應(yīng)對通過詢問程序獲取這些控制是否已經(jīng)發(fā)生變化的審計證據(jù)。

B如果擬信賴的控制在本期末發(fā)生變化，注冊會計師可以運用職業(yè)判斷決定不在本期測試其運行的有效性

C如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，內(nèi)部控制應(yīng)對的重大錯誤風(fēng)險越高，本次控制測試與上次控制測試的時間間隔越短

D如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計師應(yīng)對考慮以前年度審計獲取的有關(guān)控制運行有效性的審計證據(jù)是否與本期審計相關(guān)

【答案】ABD

5、下列各項中，屬于適當(dāng)?shù)呢攧?wù)報表編制基礎(chǔ)應(yīng)具備的特征有（）。

A中立性

B一致性

C準(zhǔn)確性

D完整性

【答案】AD