重點(diǎn)內(nèi)容包含以下幾個(gè)方面：
1.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
理論上來(lái)說(shuō)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是在接觸客戶(hù)的階段、簽署審計(jì)服務(wù)協(xié)議之前要完成的工作，目的就是為了確定這個(gè)客戶(hù)（尤其是新客戶(hù)）是否可能存在重大固有風(fēng)險(xiǎn)。準(zhǔn)確地說(shuō)，是固有風(fēng)險(xiǎn)中的一部分（可以稱(chēng)之為“整體固有風(fēng)險(xiǎn)”）。這種風(fēng)險(xiǎn)可能來(lái)自多種方面：所處大環(huán)境的波動(dòng)；業(yè)務(wù)模式和復(fù)雜度；管理層的資歷、能力和履歷；過(guò)往的審計(jì)師是誰(shuí)；以前年度審計(jì)報(bào)告的意見(jiàn)類(lèi)型；以前年度審計(jì)調(diào)整的數(shù)量和類(lèi)型；乃至客戶(hù)可能愿意承擔(dān)的審計(jì)費(fèi)用等等。大致上評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)時(shí)必須考慮的問(wèn)題包括但不限于：所在行業(yè)所在國(guó)別/地區(qū)公司存續(xù)年份審計(jì)目的及報(bào)告類(lèi)型（法定審計(jì)或特殊目的審計(jì)？）審計(jì)區(qū)間上一年度審計(jì)師上一年度審計(jì)意見(jiàn)類(lèi)型上一年度審計(jì)調(diào)整的數(shù)量、類(lèi)型新客戶(hù)的大致背景資料，或老客戶(hù)本年度的重大變化是否存在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的問(wèn)題欺詐風(fēng)險(xiǎn)（Fraud risk）評(píng)估此項(xiàng)目是否可能違反事務(wù)所的獨(dú)立性要求預(yù)計(jì)項(xiàng)目組人員的配比，是否滿(mǎn)足專(zhuān)業(yè)能力和經(jīng)驗(yàn)的要求，是否可能存在利益沖突是否需要借助外部專(zhuān)家的能力預(yù)計(jì)項(xiàng)目工作時(shí)間及收費(fèi)情況。
2.了解客戶(hù)的業(yè)務(wù)
在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段實(shí)際上已經(jīng)覆蓋了一部分此類(lèi)工作，但畢竟是比較粗線條的。和客戶(hù)談好了價(jià)錢(qián)、簽了服務(wù)協(xié)議、開(kāi)始進(jìn)場(chǎng)工作后，需要對(duì)業(yè)務(wù)情況做進(jìn)一步的了解。這塊工作是預(yù)審的主要任務(wù)之一。理想中的預(yù)審應(yīng)該就是了解業(yè)務(wù)、評(píng)估內(nèi)控、設(shè)計(jì)審計(jì)程序、穿行測(cè)試、符合性測(cè)試。對(duì)業(yè)務(wù)的了解至少應(yīng)包括以下方面：公司背景（部分在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估階段已涵蓋，此外還包括資本金狀況、所用財(cái)務(wù)系統(tǒng)及ERP系統(tǒng)、所處環(huán)境的重大變動(dòng)等）。
3.對(duì)主要業(yè)務(wù)流程和控制節(jié)點(diǎn)的描述
在做完上面階段二的工作后，會(huì)計(jì)師已經(jīng)可以對(duì)客戶(hù)的業(yè)務(wù)概貌有所了解。通常一個(gè)業(yè)務(wù)模式可以被拆分成不同的業(yè)務(wù)循環(huán)（cycle）。理論上來(lái)說(shuō)，財(cái)務(wù)報(bào)表只不過(guò)是業(yè)務(wù)行為的量化記錄，因此每一個(gè)會(huì)計(jì)科目的每一筆分錄（斷句）都是由特定的業(yè)務(wù)循環(huán)中所發(fā)生的行為（斷句）而產(chǎn)生的，也可以由此把每一個(gè)科目對(duì)應(yīng)到不同的業(yè)務(wù)循環(huán)。以一個(gè)典型的制造業(yè)來(lái)說(shuō)，主要的業(yè)務(wù)循環(huán)通常包含銷(xiāo)售、采購(gòu)、庫(kù)存管理、成本結(jié)轉(zhuǎn)、固定資產(chǎn)及無(wú)形資產(chǎn)管理、人員薪酬、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)等。每一個(gè)循環(huán)包含若干個(gè)子循環(huán)。
4.穿行測(cè)試
穿行測(cè)試的結(jié)果可以驗(yàn)證第三階段所完成的內(nèi)控描述在實(shí)際工作中是否被執(zhí)行。對(duì)于穿行測(cè)試失敗的控制點(diǎn)，審計(jì)師需要了解失敗的原因，判斷是否應(yīng)當(dāng)修改對(duì)控制節(jié)點(diǎn)的描述、以及修改后的流程是否仍能覆蓋相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。如果不能，結(jié)果相當(dāng)于設(shè)計(jì)缺陷，類(lèi)同于上面第三階段的情況。通常審計(jì)計(jì)劃階段到此為止，也有認(rèn)為穿行測(cè)試不屬于計(jì)劃階段的內(nèi)容。
5.設(shè)計(jì)符合性測(cè)試
對(duì)于穿行測(cè)試成功的控制節(jié)點(diǎn)，會(huì)計(jì)師要設(shè)計(jì)相應(yīng)的符合性測(cè)試方法，以及測(cè)試所需樣本量。測(cè)試方法是根據(jù)上面的內(nèi)控描述來(lái)定制化的，樣本量要求通常是各個(gè)所有自己的標(biāo)準(zhǔn)的（雖然都是基于審計(jì)準(zhǔn)則，但由于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)程度的判斷和承受能力不同，是有可能差得挺遠(yuǎn)的）。強(qiáng)調(diào)一點(diǎn)，符合性測(cè)試的手段是多種多樣的，不是只盯著有沒(méi)有簽字有沒(méi)有授權(quán)就可以的。
6.執(zhí)行符合性測(cè)試
符合性測(cè)試的結(jié)果決定了某一個(gè)控制節(jié)點(diǎn)是否真的有效，向上延伸可以推斷所對(duì)應(yīng)的控制目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)、風(fēng)險(xiǎn)是否被覆蓋。如果某個(gè)會(huì)計(jì)科目所mapping的所有業(yè)務(wù)循環(huán)中的控制節(jié)點(diǎn)都有效，這個(gè)會(huì)計(jì)科目的控制風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)然就是低的。在整體審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)和固有風(fēng)險(xiǎn)確定的前提下，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)就可以提高，需要執(zhí)行的實(shí)質(zhì)性測(cè)試就可以減少，也就是所謂“相對(duì)不那么重點(diǎn)的審計(jì)項(xiàng)目”。
