取得方式 | 初始投資成本確認(rèn) |
1.以支付現(xiàn)金取得 | 實(shí)際支付的購買價(jià)款(包含購買過程中支付的手續(xù)費(fèi)等) |
2.以發(fā)行權(quán)益性證券取得 | 權(quán)益性債券的公允價(jià)值 |
3.投資者投入方式取得 | 按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值,但合同或者協(xié)議約定的價(jià)值不公允的除外 |
4.以債務(wù)重組等方式取得 | 按《債務(wù)重組》等相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定處理 |
項(xiàng)目 | 直接相關(guān)的費(fèi)用、稅金 | 發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等 | 發(fā)行債務(wù)性證券支付的手續(xù)費(fèi)、傭金等 | |
長期股權(quán)投資 | 同一控制 | 計(jì)入管理費(fèi)用 | 應(yīng)自權(quán)益性證券的溢價(jià)發(fā)行收入中扣除,溢價(jià)收入不足的,應(yīng)沖減盈余公積和未分配利潤 | 計(jì)入應(yīng)付債券初始確認(rèn)金額(其中債券若為折價(jià)發(fā)行,該部分費(fèi)用增加折價(jià)的金額;若為溢價(jià)發(fā)行應(yīng)減少溢價(jià)的金額) |
非同一控制 | 計(jì)入管理費(fèi)用 | |||
不形成控股合并 | 計(jì)入成本 | |||
交易性金融資產(chǎn) | 計(jì)入投資收益 | |||
持有至到期投資 | 計(jì)入成本 | |||
可供出售金融資產(chǎn) | 計(jì)入成本 |