距離2016年注會(huì)考試越來越近了，緊張沖刺的你別忘了每天知識(shí)點(diǎn)的溫習(xí)鞏固哦！今天高頓網(wǎng)校小編為大家整理了CPA考試《會(huì)計(jì)》科目中一個(gè)很重要的知識(shí)點(diǎn)——應(yīng)交稅費(fèi)。本文將以以下幾點(diǎn)展開講解： 應(yīng)交增值稅的處理；營改增的處理；應(yīng)交消費(fèi)稅的處理；應(yīng)交營業(yè)稅的處理。
1. 應(yīng)交增值稅的處理
 

 
2. 營改增的處理
營改增試點(diǎn)納稅人差額征稅的會(huì)計(jì)處理
 
3. 應(yīng)交消費(fèi)稅的處理
 
4. 應(yīng)交營業(yè)稅的處理
企業(yè)應(yīng)該將處置不動(dòng)產(chǎn)等非日?；顒?dòng)中產(chǎn)生的營業(yè)稅記入“營業(yè)外收入”或“營業(yè)外支出”;企業(yè)對(duì)外出租房地產(chǎn)等發(fā)生的日常活動(dòng)中的營業(yè)稅應(yīng)該記入“營業(yè)稅金及附加”。
【高頓題庫?單選題】下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（     ）。
A、委托加工產(chǎn)品用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，之前繳納的消費(fèi)稅可以抵扣
B、因管理不善造成的存貨損失，應(yīng)該將其進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出
C、將自有產(chǎn)品用于職工福利，應(yīng)該視同銷售，繳納增值稅
D、將自有產(chǎn)品用于非同一集團(tuán)的股權(quán)投資，其享有的股權(quán)的初始投資成本為自有產(chǎn)品不含稅售價(jià)
【正確答案】D
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)交稅費(fèi)。將自有產(chǎn)品用于非同一集團(tuán)的股權(quán)投資，其享有股權(quán)的初始投資成本為自產(chǎn)產(chǎn)品的含稅售價(jià)，增值稅應(yīng)該包含在內(nèi)。
【高頓題庫?單選題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年實(shí)際已交納稅金情況如下：增值稅1 100萬元，消費(fèi)稅40萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅4萬元，車船稅1萬元，印花稅3萬元，所得稅500萬元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)”科目借方的金額是（     ）萬元。
A、1 644
B、1 645
C、1 647
D、1 648
【正確答案】B
【答案解析】本題考核應(yīng)交稅費(fèi)的計(jì)算。印花稅是不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算的，除此以外的項(xiàng)目都應(yīng)該計(jì)算進(jìn)來，所以計(jì)算如下：應(yīng)交稅費(fèi)=1 100+40+4+1+500=1 645（萬元）。
【高頓題庫?單選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”貸方科目核算的是（       ）。
A.稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的應(yīng)調(diào)增的銷項(xiàng)稅額
B.稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的應(yīng)調(diào)增的進(jìn)項(xiàng)稅額
C.稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)的應(yīng)調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出額
D.企業(yè)自查發(fā)現(xiàn)的應(yīng)調(diào)減的進(jìn)項(xiàng)稅額
【正確答案】A
【答案解析】增值稅一般納稅人在稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其增值稅納稅情況進(jìn)行檢查后，凡涉及增值稅涉稅賬務(wù)調(diào)整的，應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”專門賬戶。凡檢查后應(yīng)調(diào)減賬面進(jìn)項(xiàng)稅額或調(diào)增銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的數(shù)額，借記有關(guān)科目，貸記本科目。
通過以上知識(shí)點(diǎn)的梳理和例題的講解，相信聰明如你一定對(duì)應(yīng)交稅費(fèi)有了更深的理解。距離注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試只剩一個(gè)來月，沖刺復(fù)習(xí)的每一天都尤為重要！加油！高頓網(wǎng)校小編和你一起堅(jiān)持備考！
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