企業(yè)所得稅
在預(yù)習(xí)階段*9節(jié)和第二節(jié)必須學(xué)好，第八節(jié)至第十節(jié)可暫時(shí)不預(yù)習(xí)。本章非常有難度
1、企業(yè)所得稅征稅對(duì)象和稅率
要掌握各種所得來源的確定，尤其是權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得與股息、紅利等權(quán)益性投資所得的區(qū)分。
稅率注意居民企業(yè)中符合條件的小型微利企業(yè)減按20%征稅;國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征稅。
2、企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的計(jì)算
各類收入的確認(rèn)時(shí)間要熟悉。處置資產(chǎn)收入的確認(rèn)要掌握，哪些屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)要能分清。哪些項(xiàng)目屬于不征收收入和免稅收入要記住。
本章的重點(diǎn)在于扣除項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)。首先工資、薪金支出中注意“合理”和“據(jù)實(shí)”，還要區(qū)分工資薪金性支出與其他性質(zhì)支出，比如如企業(yè)按月按標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放或支付的住房補(bǔ)助、交通補(bǔ)貼等應(yīng)作為職工福利費(fèi)支出在稅前扣除、因發(fā)放工資薪金代扣代繳的個(gè)人所得稅屬于工資薪金的組成部分。
職工福利費(fèi)不得超過工資、薪金總額的14%，工會(huì)經(jīng)費(fèi)不得超過工資、薪金總額的2%，職工教育經(jīng)費(fèi)不得超過工資、薪金總額的2.5%，利息費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)按照發(fā)生額的60%扣除，但*6不得超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不超過當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的15%，公益性捐贈(zèng)，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分準(zhǔn)予扣除等，這些是預(yù)習(xí)階段需要掌握的重點(diǎn)。
不得扣除的項(xiàng)目要掌握。虧損彌補(bǔ)要清楚“五年延續(xù)補(bǔ)虧，不能以內(nèi)補(bǔ)外”。
3、企業(yè)所得稅資產(chǎn)的稅務(wù)處理
預(yù)習(xí)階段重點(diǎn)關(guān)注固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理以及投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理。固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理中重點(diǎn)關(guān)注哪些固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除和固定資產(chǎn)計(jì)算折舊的最低年限。
無形資產(chǎn)的稅務(wù)處理重點(diǎn)關(guān)注哪些無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除。投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理要區(qū)分投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理和投資企業(yè)取得被投資企業(yè)清算所得的稅務(wù)處理。