漫長(zhǎng)的備考路，許多備考的小主已經(jīng)筋疲力盡，每次都等不到注會(huì)的雨露均沾，感覺(jué)自己前路迷茫，甚至對(duì)注會(huì)這座望不到頭的“深宮”產(chǎn)生懷疑，不知道自己還要不要堅(jiān)持下去！
小編在這里告訴大家一個(gè)好消息，在過(guò)四十多天，就是你們大放異彩的時(shí)候，在這一天，你們一定要把自己打扮得美美的，充滿(mǎn)自信，走上注會(huì)這個(gè)選秀場(chǎng)，只要一直堅(jiān)持下去，一定會(huì)得注會(huì)垂憐的！哦，對(duì)了，除了帶上美美、自信的形象外，還一定不能忘了自己儲(chǔ)備的“洪荒之力”。
 
今天小編給大家準(zhǔn)備了注會(huì)的三座大山之一的《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：生產(chǎn)與存貨交易的內(nèi)部控制，希望小主們?cè)谧?huì)選秀場(chǎng)上獨(dú)得寵愛(ài)！
知識(shí)點(diǎn)：生產(chǎn)與存貨交易的內(nèi)部控制
生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制包括存貨[數(shù)量、質(zhì)量]的內(nèi)部控制和存貨成本會(huì)計(jì)[計(jì)價(jià)]制度的內(nèi)部控制兩個(gè)方面。
（一）成本會(huì)計(jì)制度控制目標(biāo)、關(guān)鍵控制和測(cè)試一覽表
1.控制目標(biāo)：發(fā)生
2.控制目標(biāo)：發(fā)生

 
邏輯：正常的業(yè)務(wù)都是有根有據(jù)的/單證齊全是發(fā)生認(rèn)定的必要前提；缺少依據(jù)是虛構(gòu)的跡象/審核是虛構(gòu)的克星。
3.控制目標(biāo)：完整性

 
思路：連續(xù)編號(hào)是完整性控制的主要手段。
4.控制目標(biāo)：發(fā)生、完整性、準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?br> 
5.控制目標(biāo)：存在、完整性
 

 
控制目標(biāo)是使存貨實(shí)物的實(shí)際數(shù)量與記錄的數(shù)量一致。存貨短缺[存在認(rèn)定]、盤(pán)盈[完整性認(rèn)定]的根源往往在人，所以需要加強(qiáng)對(duì)人的控制，也就是各司其職、職責(zé)分離
6.控制目標(biāo)：存在、完整性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)?br> 

 
存貨監(jiān)盤(pán)屬于控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序的組合程序。包括現(xiàn)場(chǎng)觀察被審計(jì)單位的人員執(zhí)行盤(pán)點(diǎn)程序的情況[控制測(cè)試]和對(duì)重要的存貨進(jìn)行計(jì)量[實(shí)質(zhì)性程序]
（二）與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制
 
高頓CPA題庫(kù)
多項(xiàng)選擇題
會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲公司（大型制造類(lèi)公司）2012年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，“影響生產(chǎn)與存貨交易和余額的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)”可能包括（）。
A、交易的數(shù)量龐大，業(yè)務(wù)復(fù)雜，這就增加了錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)
B、可能存在產(chǎn)品的多元化
C、某些存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值可能難以確定
D、大型企業(yè)可能將存貨存放在很多地點(diǎn)，并且可以在不同的地點(diǎn)之間配送存貨，這將增加商品途中毀損或遺失的風(fēng)險(xiǎn)
【正確答案】ABCD
【答案解析】影響生產(chǎn)與存貨交易和余額的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能包括：（1）交易的數(shù)量和復(fù)雜性，交易數(shù)量龐大、業(yè)務(wù)復(fù)雜會(huì)增加錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)；（2）成本基礎(chǔ)的復(fù)雜性；（3）產(chǎn)品的多元化；（4）某些存貨項(xiàng)目的可變現(xiàn)凈值難以確定；（5）將存貨存放在很多地點(diǎn)；（6）寄存的存貨。
多項(xiàng)選擇題
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)Y公司存貨的內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查記錄時(shí)，注意到以下情況，其中可能存在缺陷的有（）。
A、Y公司在審計(jì)年度內(nèi)未對(duì)存貨實(shí)施盤(pán)點(diǎn)，但有完整的存貨會(huì)計(jì)記錄和倉(cāng)庫(kù)記錄
B、采用預(yù)先編號(hào)、采購(gòu)價(jià)格已確定、并按獲得批準(zhǔn)的購(gòu)貨訂單進(jìn)行購(gòu)貨，且定期清點(diǎn)存貨
C、Y公司生產(chǎn)產(chǎn)品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司對(duì)Z材料的變動(dòng)暫不進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄；另外，Y公司財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)記錄和倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬均反映了代XYZ公司保管的E材料
D、Y公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉(cāng)庫(kù)的明細(xì)賬上記錄，不在財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)賬上反映
【正確答案】ACD
【答案解析】選項(xiàng)A，Y公司在審計(jì)年度內(nèi)應(yīng)對(duì)存貨實(shí)施盤(pán)點(diǎn)；選項(xiàng)C，Y公司生產(chǎn)產(chǎn)品所需的零星Z材料由XYZ公司代管，Y公司對(duì)Z材料的變動(dòng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄；Y公司財(cái)務(wù)部門(mén)會(huì)計(jì)記錄和倉(cāng)庫(kù)明細(xì)賬均不應(yīng)反映代XYZ公司保管的E材料；選項(xiàng)D，Y公司每年12月25日后發(fā)出的存貨在倉(cāng)庫(kù)的明細(xì)賬上記錄，同時(shí)要在財(cái)務(wù)部門(mén)的會(huì)計(jì)賬上反映。
多項(xiàng)選擇題
下列關(guān)于生產(chǎn)與存貨循環(huán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的說(shuō)法，錯(cuò)誤的有（）。
A、生產(chǎn)計(jì)劃部門(mén)的職責(zé)是根據(jù)客戶(hù)訂購(gòu)單或者對(duì)銷(xiāo)售預(yù)測(cè)和產(chǎn)品需求的分析來(lái)決定生產(chǎn)授權(quán)。如決定授權(quán)生產(chǎn)，即簽發(fā)預(yù)先順序編號(hào)的生產(chǎn)通知單并編制材料需求報(bào)告
B、倉(cāng)庫(kù)部門(mén)的責(zé)任是根據(jù)從生產(chǎn)部門(mén)收到的領(lǐng)料單發(fā)出原材料。領(lǐng)料單可以一料一單，通常需一式四聯(lián)
C、生產(chǎn)部門(mén)在收到生產(chǎn)通知單及領(lǐng)取原材料后，便將生產(chǎn)任務(wù)分解到每一個(gè)生產(chǎn)工人，并將所領(lǐng)取的原材料交給生產(chǎn)工人，據(jù)以執(zhí)行生產(chǎn)任務(wù)
D、為了正確核算并有效控制產(chǎn)品成本，必須建立健全成本會(huì)計(jì)制度，將生產(chǎn)控制和費(fèi)用核算有機(jī)結(jié)合在一起
【正確答案】BD
【答案解析】選項(xiàng)B，倉(cāng)庫(kù)部門(mén)的責(zé)任是根據(jù)從生產(chǎn)部門(mén)收到的領(lǐng)料單發(fā)出原材料。領(lǐng)料單上必須列示所需的材料數(shù)量和種類(lèi)，以及領(lǐng)料部門(mén)的名稱(chēng)。領(lǐng)料單可以一料一單，也可以多料一單，通常需一式三聯(lián)。倉(cāng)庫(kù)發(fā)料后，將其中一聯(lián)連同材料交給領(lǐng)料部門(mén)，一聯(lián)留在倉(cāng)庫(kù)登記材料明細(xì)賬，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行材料收發(fā)核算和成本核算；選項(xiàng)D，為了正確核算并有效控制產(chǎn)品成本，必須建立健全成本會(huì)計(jì)制度，將生產(chǎn)控制和成本核算有機(jī)結(jié)合在一起。

在剩余不多的時(shí)間里，希望各位小主們一直堅(jiān)持的，注意自己休息，勞逸結(jié)合，對(duì)自己有懷疑的，也要一直堅(jiān)持下去，及時(shí)找CPA助考君解決自己的問(wèn)題。畢竟不到最后一刻，鬼知道注會(huì)會(huì)垂憐誰(shuí)呢？
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