距離2016注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)階段的考試僅剩一個(gè)半月了，是不是有點(diǎn)小緊張呢！今天我們抓住8月的尾巴，堅(jiān)持復(fù)習(xí)備考，不要忽視對(duì)知識(shí)點(diǎn)的鞏固哦！高頓網(wǎng)校小編為大家整理了注會(huì)考試《稅法》科目中一個(gè)非常重要的知識(shí)點(diǎn)——營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。本文將以以下兩個(gè)方面進(jìn)行講解：計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定、計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定。（一）計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定
 

 
營(yíng)業(yè)額不包括同時(shí)符合條件的代收政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。
（二）計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定
1. 建筑業(yè)
 

 
2. 金融保險(xiǎn)業(yè)
 

 
3. 服務(wù)業(yè)
 

 
4. 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)
 

 
【提示】對(duì)于轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者不動(dòng)產(chǎn)，只有外購(gòu)或者接受抵債得來(lái)的兩種情況余額計(jì)稅，其他情況都是全額計(jì)稅。余額計(jì)稅也只是用收入扣除買價(jià)或者抵債時(shí)作價(jià)，其他稅費(fèi)都是不可以扣除的。
5. 對(duì)單位或個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)無(wú)償贈(zèng)與他人，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，其方法如下：
 

 
【高頓題庫(kù)?單選題】下列各項(xiàng)中，符合營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)規(guī)定的是（        ）。
A.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)以實(shí)際收取租賃費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)
B.納稅人從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)應(yīng)以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)
C.遠(yuǎn)洋運(yùn)輸企業(yè)從事期租業(yè)務(wù)以實(shí)際收取租賃費(fèi)扣除發(fā)生的固定費(fèi)用的余額為計(jì)稅依據(jù)
D.運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)以實(shí)際收取營(yíng)業(yè)額扣除支付給其他企業(yè)款項(xiàng)后的余額為計(jì)稅依據(jù)
【正確答案】A
【答案解析】納稅人從事無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅。所以B選項(xiàng)錯(cuò)誤。期租業(yè)務(wù)在承租期內(nèi)聽(tīng)承租方調(diào)遣，均按天向承租方收取租賃費(fèi)，發(fā)生的固定費(fèi)用(如人員工資、維修費(fèi)用等)均由船東負(fù)擔(dān)，租賃收入中不能減除固定費(fèi)用。所以C選項(xiàng)錯(cuò)誤。運(yùn)輸企業(yè)從事聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)，以實(shí)際取得的營(yíng)業(yè)額為計(jì)稅，所以不能選D。
【高頓題庫(kù)?單選題】根據(jù)現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定，下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（     ）。
A、從事安裝工程作業(yè)，安裝設(shè)備價(jià)值均應(yīng)從營(yíng)業(yè)額中扣除
B、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)業(yè)務(wù)暫不征收營(yíng)業(yè)稅
C、將自建的房屋對(duì)外銷售，既要繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅，又要繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅
D、納稅人自建自用的房屋不繳納建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅
【正確答案】A
【答案解析】本題考核營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的知識(shí)點(diǎn)。納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營(yíng)業(yè)額包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款。從事安裝工程作業(yè)，安裝設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，營(yíng)業(yè)額包括設(shè)備的價(jià)款。
【高頓題庫(kù)?單選題】下列各項(xiàng)中，可以作為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（      ）。
A.廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部?jī)r(jià)款
B.融資租賃業(yè)務(wù)中的租賃費(fèi)
C.無(wú)形資產(chǎn)投資入股共擔(dān)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)的評(píng)估價(jià)值
D.股票轉(zhuǎn)讓時(shí)的賣出原價(jià)減去買入原價(jià)后的差額
【正確答案】D
【答案解析】廣告代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為代理者向委托方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額；對(duì)于經(jīng)中國(guó)人民銀行、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，應(yīng)以向承租人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本（由價(jià)、稅、費(fèi)、息四個(gè)部分構(gòu)成）后的余額，以直線法折算出本期的應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額；無(wú)形資產(chǎn)投資入股，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，不征收營(yíng)業(yè)稅。
【高頓題庫(kù)?單選題】關(guān)于營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，下列說(shuō)法正確的是（      ）。
A.個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，因買方延期付款而取得的賠償金，不征收營(yíng)業(yè)稅
B.金融業(yè)中，一般貸款業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為貸款利息收入（不包括各種加息、罰息）
C.娛樂(lè)業(yè)的營(yíng)業(yè)額為經(jīng)營(yíng)娛樂(lè)業(yè)收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用
D.福利彩票機(jī)構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票，以取得的收入征收營(yíng)業(yè)稅
【正確答案】C
【答案解析】個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，因買方延期付款而取得的賠償金，應(yīng)并入營(yíng)業(yè)額，征收營(yíng)業(yè)稅；金融業(yè)中，一般貸款業(yè)務(wù)的計(jì)稅依據(jù)為貸款利息收入（包括各種加息、罰息）；福利彩票機(jī)構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入不征收營(yíng)業(yè)稅。

通過(guò)本文知識(shí)點(diǎn)的梳理以及例題的講解，相信聰明如你一定對(duì)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)有了更深的理解。學(xué)如逆水行舟，不進(jìn)則退，再堅(jiān)持一個(gè)半月就是檢驗(yàn)我們努力的成果的時(shí)刻了！加油！高頓網(wǎng)校小編始終和你同一戰(zhàn)線決戰(zhàn)CPA！
▎申明：本文由Annie匯集整理，系高頓網(wǎng)校編輯團(tuán)隊(duì)匯編作品，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明作者及出處。更多內(nèi)容請(qǐng)關(guān)注微信號(hào)“注冊(cè)會(huì)計(jì)師”(gaoduncpa)，專業(yè)的cpa考生學(xué)習(xí)平臺(tái)與職業(yè)發(fā)展平臺(tái)，包含*7的考試資訊，最全的備考策略。