距離2016注冊會計師專業(yè)階段的考試僅剩一個半月了，是不是有點小緊張呢！今天我們抓住8月的尾巴，堅持復(fù)習(xí)備考，不要忽視對知識點的鞏固哦！高頓網(wǎng)校小編為大家整理了注會考試《稅法》科目中一個非常重要的知識點——營業(yè)稅的計稅依據(jù)。本文將以以下兩個方面進(jìn)行講解：計稅依據(jù)的一般規(guī)定、計稅依據(jù)的具體規(guī)定。（一）計稅依據(jù)的一般規(guī)定
 

 
營業(yè)額不包括同時符合條件的代收政府性基金或者行政事業(yè)性收費。
（二）計稅依據(jù)的具體規(guī)定
1. 建筑業(yè)
 

 
2. 金融保險業(yè)
 

 
3. 服務(wù)業(yè)
 

 
4. 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)
 

 
【提示】對于轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者不動產(chǎn)，只有外購或者接受抵債得來的兩種情況余額計稅，其他情況都是全額計稅。余額計稅也只是用收入扣除買價或者抵債時作價，其他稅費都是不可以扣除的。
5. 對單位或個人將不動產(chǎn)無償贈與他人，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計稅營業(yè)額，其方法如下：
 

 
【高頓題庫?單選題】下列各項中，符合營業(yè)稅計稅依據(jù)規(guī)定的是（        ）。
A.遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)從事程租業(yè)務(wù)以實際收取租賃費為計稅依據(jù)
B.納稅人從事無船承運業(yè)務(wù)應(yīng)以其向委托人收取的全部價款和價外費用為計稅依據(jù)
C.遠(yuǎn)洋運輸企業(yè)從事期租業(yè)務(wù)以實際收取租賃費扣除發(fā)生的固定費用的余額為計稅依據(jù)
D.運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務(wù)以實際收取營業(yè)額扣除支付給其他企業(yè)款項后的余額為計稅依據(jù)
【正確答案】A
【答案解析】納稅人從事無船承運業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關(guān)、港雜、裝卸費用后的余額為計稅營業(yè)額申報繳納營業(yè)稅。所以B選項錯誤。期租業(yè)務(wù)在承租期內(nèi)聽承租方調(diào)遣，均按天向承租方收取租賃費，發(fā)生的固定費用(如人員工資、維修費用等)均由船東負(fù)擔(dān)，租賃收入中不能減除固定費用。所以C選項錯誤。運輸企業(yè)從事聯(lián)運業(yè)務(wù)，以實際取得的營業(yè)額為計稅，所以不能選D。
【高頓題庫?單選題】根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定，下列說法錯誤的是（     ）。
A、從事安裝工程作業(yè)，安裝設(shè)備價值均應(yīng)從營業(yè)額中扣除
B、金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)暫不征收營業(yè)稅
C、將自建的房屋對外銷售，既要繳納建筑業(yè)營業(yè)稅，又要繳納銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅
D、納稅人自建自用的房屋不繳納建筑業(yè)營業(yè)稅
【正確答案】A
【答案解析】本題考核營業(yè)稅計稅依據(jù)的知識點。納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力的價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。從事安裝工程作業(yè)，安裝設(shè)備價值作為安裝工程產(chǎn)值的，營業(yè)額包括設(shè)備的價款。
【高頓題庫?單選題】下列各項中，可以作為營業(yè)稅計稅依據(jù)的是（      ）。
A.廣告代理企業(yè)向委托方收取的全部價款
B.融資租賃業(yè)務(wù)中的租賃費
C.無形資產(chǎn)投資入股共擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險時的評估價值
D.股票轉(zhuǎn)讓時的賣出原價減去買入原價后的差額
【正確答案】D
【答案解析】廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價款和價外費用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費后的余額；對于經(jīng)中國人民銀行、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，應(yīng)以向承租人收取的全部價款和價外費用（包括殘值）減去出租方承擔(dān)的出租貨物的實際成本（由價、稅、費、息四個部分構(gòu)成）后的余額，以直線法折算出本期的應(yīng)稅營業(yè)額；無形資產(chǎn)投資入股，共擔(dān)風(fēng)險，不征收營業(yè)稅。
【高頓題庫?單選題】關(guān)于營業(yè)稅的計稅依據(jù)，下列說法正確的是（      ）。
A.個人銷售不動產(chǎn)，因買方延期付款而取得的賠償金，不征收營業(yè)稅
B.金融業(yè)中，一般貸款業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)為貸款利息收入（不包括各種加息、罰息）
C.娛樂業(yè)的營業(yè)額為經(jīng)營娛樂業(yè)收取的全部價款和價外費用
D.福利彩票機(jī)構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票，以取得的收入征收營業(yè)稅
【正確答案】C
【答案解析】個人銷售不動產(chǎn)，因買方延期付款而取得的賠償金，應(yīng)并入營業(yè)額，征收營業(yè)稅；金融業(yè)中，一般貸款業(yè)務(wù)的計稅依據(jù)為貸款利息收入（包括各種加息、罰息）；福利彩票機(jī)構(gòu)發(fā)行銷售福利彩票取得的收入不征收營業(yè)稅。

通過本文知識點的梳理以及例題的講解，相信聰明如你一定對營業(yè)稅的計稅依據(jù)有了更深的理解。學(xué)如逆水行舟，不進(jìn)則退，再堅持一個半月就是檢驗我們努力的成果的時刻了！加油！高頓網(wǎng)校小編始終和你同一戰(zhàn)線決戰(zhàn)CPA！
▎申明：本文由Annie匯集整理，系高頓網(wǎng)校編輯團(tuán)隊匯編作品，轉(zhuǎn)載請注明作者及出處。更多內(nèi)容請關(guān)注微信號“注冊會計師”(gaoduncpa)，專業(yè)的cpa考生學(xué)習(xí)平臺與職業(yè)發(fā)展平臺，包含*7的考試資訊，最全的備考策略。