第四章營業(yè)稅法
知識點(diǎn)：營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)
（一）計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定
營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)是營業(yè)額。
營業(yè)額是納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費(fèi)用。價外費(fèi)用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費(fèi)、基金、集資費(fèi)、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)及其他各種性質(zhì)的價外收費(fèi)。
營業(yè)額不包括同時符合條件的代收政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。
（二）計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定
1.建筑業(yè)
子目
計(jì)稅營業(yè)額
不包括
從事建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）
工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力的價款在內(nèi)
建設(shè)方提供設(shè)備的價款
從事建筑勞務(wù)的分包業(yè)務(wù)
總承包額扣除分包額
——

從事安裝工程作業(yè)
設(shè)備由發(fā)包方提供，承包方只是提供安裝勞務(wù)，營業(yè)額為安裝勞務(wù)收入
設(shè)備的價款
設(shè)備由承包方提供，與安裝勞務(wù)一并收款，營業(yè)額為安裝勞務(wù)收入和設(shè)備價款
——
從事裝飾勞務(wù)
裝飾勞務(wù)收入取得的全部價款和價外費(fèi)用
包括：人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等
原料、主料的價款
2.金融保險業(yè)
（1）一般貸款業(yè)務(wù)：貸款利息收入全額（包括加息、罰息）。
（2）外匯、有價證券、期貨等金融商品轉(zhuǎn)讓：按賣出價減去買入價后的差額確認(rèn)為營業(yè)額。
（3）金融經(jīng)紀(jì)業(yè)務(wù)和其他金融業(yè)務(wù)：手續(xù)費(fèi)（傭金）類的全部收入。
（4）保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)：向投保人實(shí)際收取的保費(fèi)。
（5）境內(nèi)保險人以境內(nèi)標(biāo)的物向境外再保險人辦理分保業(yè)務(wù)：以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營業(yè)額。
3.服務(wù)業(yè)
（1）納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。
（2）從事物業(yè)管理的單位，以與物業(yè)管理有關(guān)的全部收入減去代業(yè)主支付的水、電、燃?xì)庖约按凶庹咧Ц兜乃?、電、燃?xì)?、房屋租金的價款后的余額為營業(yè)額。
4.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)
（1）單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置的不動產(chǎn)或受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去不動產(chǎn)或土地使用權(quán)的購置或受讓原價后的余額為營業(yè)額。
（2）單位和個人銷售或轉(zhuǎn)讓抵債所得的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時該項(xiàng)不動產(chǎn)或土地使用權(quán)作價后的余額為營業(yè)額。
【提示】對于轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者不動產(chǎn)，只有外購或者接受抵債得來的兩種情況余額計(jì)稅，其他情況都是全額計(jì)稅。余額計(jì)稅也只是用收入扣除買價或者抵債時作價，其他稅費(fèi)都是不可以扣除的。
5.對單位或個人將不動產(chǎn)無償贈與他人，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅營業(yè)額，其方法如下：
①按納稅人當(dāng)月銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定。
②按納稅人最近時期銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定。
③按下列公式核定計(jì)稅價格：
計(jì)稅價格＝營業(yè)成本或工程成本×（1＋成本利潤率）÷（1－營業(yè)稅稅率）