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知識(shí)點(diǎn)：稅法及特征
1.含義：稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利及義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱(chēng)
稅法內(nèi)容主要包括：各稅種的法律法規(guī)以及為了保證這些稅法得以實(shí)施的稅收征管制度和稅收管理體制。
2.特征：義務(wù)性法規(guī)；綜合性法規(guī)
原則 | 內(nèi)容 | 要點(diǎn) | |
（一）基本原則 | 核心基本原則 | 1.稅收法定原則 | 稅法主體的權(quán)利義務(wù)法定、要素法定。 內(nèi)容包括：稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則 |
其他基本原則 | 2.稅法公平原則 | 稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配，負(fù)擔(dān)能力相等，稅負(fù)相同 | |
3.稅收效率原則 | 包括經(jīng)濟(jì)效率和行政效率 | ||
4.實(shí)質(zhì)課稅原則 | 應(yīng)根據(jù)客觀(guān)事實(shí)確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù)，而不能僅考慮相關(guān)外觀(guān)和形式 | ||
原則 | 內(nèi)容 | 要點(diǎn) |
（二）稅法的適用原則（6個(gè)） | 1.法律優(yōu)位原則 | （1）含義：法律的效力高于行政立法的效力 （2）作用：主要體現(xiàn)在處理不同等級(jí)稅法的關(guān)系 （3）效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無(wú)效的 |
2.法律不溯及既往原則 | （1）含義：一部新法實(shí)施后，對(duì)新法實(shí)施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法 （2）目的：維護(hù)稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測(cè)性 | |
3.新法優(yōu)于舊法原則 | （1）含義：新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí)，新法的效力優(yōu)于舊法 （2）作用：避免因法律修訂帶來(lái)新法、舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同的規(guī)定而給法律適用帶來(lái)的混亂 | |
4.特別法優(yōu)于普通法原則 | （1）含義：對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時(shí)，特別規(guī)定效力高于一般規(guī)定的效力 （2）應(yīng)用：居于特別法地位級(jí)別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級(jí)別較高的稅法 | |
5.實(shí)體從舊、程序從新原則 | （1）實(shí)體稅法不具備溯及力 （2）程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力 | |
6.程序優(yōu)于實(shí)體原則 | （1）含義：在訴訟發(fā)生時(shí)，稅收程序法優(yōu)于稅收實(shí)體法適用 （2）目的：確保國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)，不因爭(zhēng)議的發(fā)生而影響稅款的及時(shí)、足額入庫(kù) |
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