2016注冊會計師稅法高頻考點練習(xí)：國際稅收
單選題：
1.非居民企業(yè)取得來自于中國境內(nèi)的下列所得，實行差額征稅的是（）。
A.利息所得
B.股息所得
C.特許權(quán)使用費所得
D.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
【答案】D
【解析】非居民企業(yè)取得來自于中國境內(nèi)的轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。
2.境外某公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，2015年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入2000萬元，取得位于境內(nèi)的不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入1280萬元，該不動產(chǎn)凈值1160萬元。2015年度該境外公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。
A.112
B.142
C.212
D.328
【答案】C
【解析】應(yīng)納企業(yè)所得稅=2000×10％+(1280-1160)×10％=212(萬元)。
【名師點題】非居民企業(yè)的稅收管理，重點要掌握來自于中國境內(nèi)的所得哪些是全額征稅，哪些是差額征稅，考計算性單選題的概率很高。
3.非居民企業(yè)取得來自于中國境內(nèi)的下列所得，應(yīng)當(dāng)以收入全額計征企業(yè)所得稅的有（）。
A.股息所得
B.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
C.租金所得
D.特許權(quán)使用費所得
【答案】ACD
【解析】非居民企業(yè)取得來自于中國境內(nèi)的股息、紅利、利息、租金、特許權(quán)使用費所得，應(yīng)當(dāng)以收入全額計征企業(yè)所得稅。
4.我國某居民企業(yè)有來源于乙國的稅前所得100萬元，乙國的所得稅稅率為30％，但乙國對外國居民企業(yè)來源于本國的所得實行20％的優(yōu)惠稅率，我國采用分國別限額抵免法消除國際重復(fù)征稅并承諾給予稅收饒讓，則我國對該居民企業(yè)的這筆境外所得應(yīng)征所得稅稅款是（）。
A.25萬元
B.5萬元
C.5．75萬元
D.0
【答案】D
【解析】居民企業(yè)從與我國訂立稅收協(xié)定(或安排)的對方國家取得所得，并按該國稅收法律享受了減稅待遇，且該國所得已享受的減免稅待遇按照稅收協(xié)定(或安排)規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在我國應(yīng)納稅額中抵免的，經(jīng)企業(yè)主管稅務(wù)機關(guān)確認(rèn)，可在其申報境外所得稅額時視為已繳稅額。計算抵免限額：100×25％=25(萬元)；該居民企業(yè)在乙國實際繳納的稅額=100×30％=30(萬元)，因此超過了抵免限額，不需在我國繳納稅款。
5.下列選項中，不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額的情形有（）。
A.按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款
B.按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款
C.因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款
D.境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實際返還或補償?shù)木惩馑枚惗惪?/div>
【答案】ABCD
【解析】不應(yīng)作為可抵免境外所得稅稅額的情形：
(1)按照境外所得稅法律及相關(guān)規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款。
(2)按照稅收協(xié)定規(guī)定不應(yīng)征收的境外所得稅稅款。
(3)因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款。
(4)境外所得稅納稅人或者其利害關(guān)系人從境外征稅主體得到實際返還或補償?shù)木惩馑枚惗惪睢?/span>
(5)按照我國《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定，已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負(fù)擔(dān)的境外所得稅稅款。
(6)按照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應(yīng)納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。
2016年注冊會計師考試進入重要備考時期，每天保證一定量的習(xí)題練習(xí)很重要。小編祝愿考生高效通關(guān)！
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