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注冊會計(jì)師考試《稅法》科目
第十四章國際稅收協(xié)定
知識點(diǎn)二、國際重復(fù)征稅及其產(chǎn)生
一、國際重復(fù)征稅的概念：
是指兩個或兩個以上國家對同一跨國納稅人的同一征稅對象進(jìn)行分別課稅所形成的交叉重疊征稅。
國際重復(fù)征稅一般包括法律性國際重復(fù)征稅、經(jīng)濟(jì)性國際重復(fù)征稅和稅制性國際重復(fù)征稅三種類型。國際稅收中所指的國際重復(fù)征稅一般屬于法律性國際重復(fù)征稅。
法律性國際重復(fù)征稅：不同國家對同一納稅人的同一稅源的重復(fù)征稅。（狹義的重復(fù)征稅）
經(jīng)濟(jì)性國際重復(fù)征稅：不同國家對不同納稅人的同一稅源的重復(fù)征稅。（廣義的重復(fù)征稅，一般有股份公司組織形式所引起）
稅制性國際重復(fù)征稅：是由普遍實(shí)行復(fù)合稅制導(dǎo)致的。
二、國際重復(fù)征稅的產(chǎn)生
1、前提條件：納稅人所得或收益的國際化和各國所得稅制的普遍化是產(chǎn)生國際重復(fù)征稅的前提條件。
2、根本原因：各國行使的稅收管轄權(quán)的重疊是國際重復(fù)征稅的根本原因。
3、國際重復(fù)征稅產(chǎn)生的形式：
（1）、居民（公民）管轄權(quán)同地域管轄權(quán)的重疊下的國際重復(fù)征稅
（2）、居民（公民）管轄權(quán)與居民（公民）管轄權(quán)的重疊下的國際重復(fù)征稅
（3）、地域管轄權(quán)與地域管轄權(quán)的重疊下的國際重復(fù)征稅。
三、國際重復(fù)征稅的經(jīng)濟(jì)影響
1、加重了跨國納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，影響投資者對外投資的積極性；
2、違背了稅收公平原則；
3、阻礙國際經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展；
4、影響有關(guān)國家之間的財(cái)權(quán)利益關(guān)系。
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