每月月末和月初是會(huì)計(jì)最為忙碌、最為重要的時(shí)間,一個(gè)月的工作結(jié)果都要在這幾天進(jìn)行歸集、編制報(bào)表和納稅申報(bào)。
越是忙亂的時(shí)候,越容易出現(xiàn)差錯(cuò)。在會(huì)計(jì)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)核算工作時(shí),有些稅務(wù)方面的處理是含有很大的法律風(fēng)險(xiǎn)的。下面,小編為大家總結(jié)“千萬不能觸碰的23條稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)”
關(guān)于額外稅負(fù)
1.公司出資購買房屋、汽車,權(quán)利人卻寫成股東,而不是付出資金的單位;
2.賬面上列示股東的應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款;
3.成本費(fèi)用高頓司費(fèi)用與股東個(gè)人消費(fèi)混雜在一起不能劃分清楚;
按照《個(gè)人所得稅法》及國家稅務(wù)總局的有關(guān)規(guī)定,上述事項(xiàng)視同為股東從公司分得了股利,必須代扣代繳個(gè)人所得稅,相關(guān)費(fèi)用不得計(jì)入公司成本費(fèi)用,從而給公司帶來額外的稅負(fù)。
關(guān)于費(fèi)用、工資、成本計(jì)算
4.外資企業(yè)仍按工資總額的一定比例計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi),且年末賬面保留余額;
5.未成立工會(huì)組織的,仍按工資總額一定比例計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi),支出時(shí)也未取得工會(huì)組織開具的專用單據(jù);
6.不按《計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊,在申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)又未做納稅調(diào)整,有的公司存在跨納稅年度補(bǔ)提折舊(根據(jù)相關(guān)稅法的規(guī)定成本費(fèi)用不得跨期列支);
7.生產(chǎn)性企業(yè)在計(jì)算成品成本、生產(chǎn)成本時(shí),記賬憑證后未附料、工、費(fèi)耗用清單,無計(jì)算依據(jù);
8.計(jì)算產(chǎn)品(商品)銷售成本時(shí),未附銷售成本計(jì)算表;
9.在以現(xiàn)金方式支付員工工資時(shí),無員工簽領(lǐng)確認(rèn)的工資單,工資單與用工合同、社保清單三者均不能有效銜接;
10.開辦費(fèi)用在取得收入的當(dāng)年全額計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用,未做納稅調(diào)整;
11.未按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則,沒有依據(jù)的隨意計(jì)提期間費(fèi)用;或在年末預(yù)提無合理依據(jù)的費(fèi)用;
12.商業(yè)保險(xiǎn)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用,未做納稅調(diào)整;
13.生產(chǎn)性企業(yè)原材料暫估入庫,把相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅額也暫估在內(nèi),若該批材料當(dāng)年耗用,對當(dāng)年的銷售成本造成影響;
14.員工以發(fā)票定額報(bào)銷,或采用過期票、連號票或稅法限額(如餐票等)報(bào)銷的發(fā)票。造成這些費(fèi)用不能稅前列支;
15.應(yīng)付款項(xiàng)掛賬多年,如超過三年未償還應(yīng)納入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額,但企業(yè)未做納稅調(diào)整;
上述4——15項(xiàng)均涉及企業(yè)所得稅未按《企業(yè)所得稅條例》及國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定計(jì)征,在稅務(wù)稽查時(shí)會(huì)帶來補(bǔ)稅、罰稅加收滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。
關(guān)于企業(yè)增值稅
16.增值稅的核算不規(guī)范,未按規(guī)定的產(chǎn)品分項(xiàng)分欄目記賬,造成增值稅核算混亂,給稅務(wù)檢查時(shí)核實(shí)應(yīng)納稅款帶來麻煩;
17.運(yùn)用“發(fā)出商品”科目核算發(fā)出的存貨,引起繳納增值稅時(shí)間上的混亂,按照增值稅條例規(guī)定,商品(產(chǎn)品)發(fā)出后,即負(fù)有納稅義務(wù)(不論是否開具發(fā)票);
18.研發(fā)部領(lǐng)用原材料、非正常損耗原材料,原材料所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額并沒有做轉(zhuǎn)出處理
19.銷售廢料,沒有計(jì)提并繳納增值稅;
20.對外捐贈(zèng)原材料、產(chǎn)成品沒有分解為按公允價(jià)值對外銷售及對外捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)處理。
上述16——20項(xiàng)均涉及企業(yè)增值稅未按《增值稅暫行條例》及國家稅務(wù)總局的相關(guān)規(guī)定計(jì)提銷項(xiàng)稅、進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出及有關(guān)增值稅的其他核算,在稅務(wù)稽查時(shí)會(huì)帶來補(bǔ)稅、罰款及加收滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。
關(guān)于報(bào)稅
21.公司組織員工旅游,直接作為公司費(fèi)用支出,未合并入工資總額計(jì)提并繳納個(gè)人所得稅。
22.很多公司財(cái)務(wù)人員忽視了印花稅的申報(bào)(如資本印花稅、運(yùn)輸、租賃、購銷合同的印花稅等),印花稅的征管特點(diǎn)是輕稅重罰。
23.很多公司財(cái)務(wù)人員忽視了房產(chǎn)稅的申報(bào),關(guān)聯(lián)方提供辦公場地、生產(chǎn)場地給企業(yè)使用,未按規(guī)定申報(bào)房產(chǎn)稅,在稅務(wù)稽查時(shí)會(huì)帶來補(bǔ)稅、罰款及加收滯納金的風(fēng)險(xiǎn)。（轉(zhuǎn)自“財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稅務(wù)研習(xí)堂”）
