商譽：只有購入的商譽才能資本化。內部自創(chuàng)商譽不確認資產。只有企業(yè)合并過程中形成的商譽才確認為資產;它無法與整個公司相互分離，并且它是持續(xù)經營的一個組成部分。
　　商譽=支付對價+被合并方少數股東權益的公允價值+購買日主并方以前持有的被并方權益性證券的公允價值(如果是通過多次交易形成的企業(yè)合并)。
　　-購買日被投資方可辨認凈資產（資產與負債公允價的合計）的公允價值
　　【注意】計算商譽使用的被投資方凈資產價值是公允價而非子公司資產負債表中報告的金額，因為資產負債表中列示的是歷史成本。審計師通常對購買方或聘請獨立的代理人對子公司進行審計，以確定子公司凈資產的公允價值。長期資產和負債的賬面價值與公允價值之間存在很大差異。審計還需要查找出全部未確認的資產和負債，并且按照預計的公允價值核算存貨。一旦公允價值確定，談判雙方確定購買價格，該購買價格通常會考慮無法用價值指標衡量的無形資產，例如管理的專業(yè)技能、信譽以及其他。因此，購買價格通常比公允價值高得多。于是就形成商譽。