CMA:內(nèi)部控制審核的程序(二）

　　(二)制訂審核計劃
　　制定審核計劃前，注冊會計師應(yīng)當向被審核單位管理當局獲取有關(guān)內(nèi)部控制有效性的書面認定，以及內(nèi)部控制手冊、流程圖、調(diào)查問卷和備忘錄等文件。在制定審核計劃時，注冊會計師應(yīng)當考慮以下主要因素：
　　1．被審核單位所在行業(yè)的情況，包括行業(yè)景氣程度、經(jīng)營風險、技術(shù)進步等；
　　2．被審核單位的內(nèi)部情況，包括組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營特征、資本構(gòu)成、生產(chǎn)和業(yè)務(wù)流程、員工素質(zhì)等；
　　3．被審核單位近期在經(jīng)營和內(nèi)部控制方面的變化；
　　4．管理當局的誠信、能力及發(fā)生舞弊的可能性；
　　5．管理當局評價內(nèi)部控制有效性的方法和證據(jù)；
　　6．對重要性水平、固有風險及其他與確定內(nèi)部控制重大缺陷有關(guān)的因素的初步判斷；
　　7．特定內(nèi)部控制的性質(zhì)及其在內(nèi)部控制整體中的重要性；
　　8．對內(nèi)部控制有效性的初步判斷；
　　9．從其他專業(yè)服務(wù)中了解到的有關(guān)被審核單位內(nèi)部控制的情況；
　　10．如果被審核單位有多個經(jīng)營場所，注冊會計師應(yīng)當選擇某些經(jīng)營場所的內(nèi)部控制進行了解和測試。