CMA:資產(chǎn)負(fù)債的內(nèi)部控制的作法（七）

　　（七）應(yīng)付款項(xiàng)的內(nèi)部控制
　　1、應(yīng)掌握基原則：
　　·所支付款項(xiàng)，企業(yè)均應(yīng)獲得相同價(jià)值的資產(chǎn)或服務(wù)。
　　·審核相關(guān)文件及遵守企業(yè)既有事務(wù)流程規(guī)定。
　　·定期處理應(yīng)付款項(xiàng)事務(wù)并適時(shí)獲取各項(xiàng)折扣優(yōu)惠，以減低成本。
　　2、內(nèi)部控制程序
　　·應(yīng)付款項(xiàng)的產(chǎn)生是否經(jīng)過(guò)相關(guān)部門經(jīng)辦人簽字，例如固定資產(chǎn)的采購(gòu)是否經(jīng)過(guò)請(qǐng)購(gòu)、檢收及保管單位會(huì)簽并完成固定資產(chǎn)編號(hào)手續(xù)。
　　·外來(lái)憑證（如發(fā)票）、內(nèi)部憑證（交貨單）的數(shù)量及金額及會(huì)計(jì)單位的會(huì)計(jì)憑證是否相符。
　　·除零用金支付外的應(yīng)付帳款，概以銀行支票支付，財(cái)務(wù)單位是否依核準(zhǔn)的會(huì)計(jì)憑證開(kāi)具支票，原始憑證是否有付訖之核章。
　　·支票金額與會(huì)計(jì)傳票必須相符。
　　·利用支票機(jī)開(kāi)具支票，并經(jīng)兩位主管核章。
　　·誤開(kāi)支票應(yīng)適當(dāng)作廢，不得任意丟棄。
　　·財(cái)務(wù)單位每天將應(yīng)付票據(jù)到期付款情況，制表轉(zhuǎn)交會(huì)計(jì)部門作帳。