CMA:資產(chǎn)負(fù)債的內(nèi)部控制的作法（五）

　?。ㄎ澹┐尕浛刂?br>　　1、應(yīng)掌握基本原則：
　　·企業(yè)存貨應(yīng)有標(biāo)準(zhǔn)編號(hào)，以為企業(yè)存貨事務(wù)作業(yè)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)。
　　·依存貨性質(zhì)區(qū)分為ＡＢＣ三級(jí)，采?。粒拢霉芾?，以提高存貨周轉(zhuǎn)率并降低企業(yè)存貨無(wú)形成本。
　　·看板管理系統(tǒng)( Just-In-Time System )的引入。
　　·采用永續(xù)盤(pán)存制，定期不定期檢驗(yàn)數(shù)量。
　　·盡量完成產(chǎn)品材料標(biāo)準(zhǔn)用量，以利直接材料成本規(guī)畫(huà)與存貨管理。
　　2、存貨內(nèi)部控制之要點(diǎn)
　　·領(lǐng)料程序必須經(jīng)過(guò)核準(zhǔn)，確保材料領(lǐng)用使用于生產(chǎn)或服務(wù)。
　　·領(lǐng)料作業(yè)必須利于成本會(huì)計(jì)作業(yè)，便于成本計(jì)算。
　　·存貨必須妥于規(guī)劃，以利存貨保管。
　　·呆滯或瑕疵材料應(yīng)定期處理，減少存貨耗損。
　　·領(lǐng)料單據(jù)的填制應(yīng)由生產(chǎn)管制制作，轉(zhuǎn)交生產(chǎn)單位，以利材料成本控制。
　　·領(lǐng)料單據(jù)領(lǐng)用數(shù)量的涂改應(yīng)于領(lǐng)用單位負(fù)責(zé)。
　　·入庫(kù)材料非經(jīng)許可不得任意流出倉(cāng)庫(kù)。
     
        ·不定期或定期抽驗(yàn)庫(kù)存數(shù)量與會(huì)計(jì)材料帳相核對(duì)。
　　·領(lǐng)料、購(gòu)料及倉(cāng)儲(chǔ)等單位必須獨(dú)立，由專(zhuān)人各司其職。