一方面,審計訴訟爆炸導致了審計風險的增加,審計行業(yè)也面臨著巨大的社會壓力和經(jīng)濟壓力;另一方面,企業(yè)組織規(guī)模的擴大和經(jīng)營復雜程度的提高等審計環(huán)境的變化使得“會計控制”已經(jīng)不能保證在提高審計效率、降低審計成本的同時保證審計的質(zhì)量。1988年,AICPA的ASB發(fā)布了第55號審計準則公告《會計報表審計中對內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的關(guān)注》,拓展了審計師在財務報表審計中考慮內(nèi)部控制的責任,修改了內(nèi)部控制的定義,用“內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)”取代了“內(nèi)部控制”,不再區(qū)分會計控制和管理控制,而是確立了一種控制結(jié)構(gòu),指出“企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括為合理保證企業(yè)特定目標而建立的各種政策和程序”,并指出內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)包括控制環(huán)境、會計制度和控制程序三個要素。
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