CMA:資產(chǎn)管理內(nèi)部控制評價(jià)（二）

　　評價(jià)內(nèi)容
　　資產(chǎn)管理內(nèi)部控制評價(jià)的內(nèi)容，總體上就是評價(jià)其設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性，包括過程和結(jié)果兩個(gè)層面，具體評價(jià)范圍包括存貨、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等主要資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)，具體評價(jià)內(nèi)容因被評價(jià)單位內(nèi)部控制成熟度以及評價(jià)單位開展評價(jià)工作的不同而不同。
　　(一)設(shè)計(jì)有效性評價(jià)。實(shí)際操作上，資產(chǎn)管理內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)有效性評價(jià)包括：
　　現(xiàn)狀梳理過程及結(jié)果。評價(jià)要點(diǎn)是：是否梳理了現(xiàn)有資產(chǎn)管理的管理制度或相關(guān)文件并編制了《資產(chǎn)管理內(nèi)部管理制度或相關(guān)文件情況表》;是否進(jìn)行資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)現(xiàn)狀描述并編制了《資產(chǎn)管理流程目錄》、《資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)現(xiàn)狀流程圖》等;現(xiàn)狀梳理結(jié)果是否符合企業(yè)資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)、管理現(xiàn)狀等。
　　風(fēng)險(xiǎn)評估過程及結(jié)果。評估要點(diǎn)包括：是否識別、分析、評價(jià)了資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)并編制了《資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)及其描述表》、《資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)分析表》、《資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)表》;是否確定了資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略并編制了《資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略表》;是否匯總分析了資產(chǎn)管理風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果并編制了《資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫》;是否提出了重大風(fēng)險(xiǎn)解決方案;風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果是否合理有效等。
　　控制要點(diǎn)確定過程及結(jié)果。評價(jià)要點(diǎn)包括：是否劃分了控制環(huán)節(jié);各控制環(huán)節(jié)是否確定了控制要點(diǎn)并編制了《資產(chǎn)管理控制要點(diǎn)及其關(guān)鍵控制表》;控制環(huán)節(jié)、要點(diǎn)及其關(guān)鍵控制點(diǎn)的確定結(jié)果是否有效。
　　控制目標(biāo)分解過程及結(jié)果。評價(jià)要點(diǎn)包括：是否分析確定了總體控制目標(biāo);是否分解了總體控制目標(biāo)并編制了《資產(chǎn)管理內(nèi)部控制目標(biāo)表》;控制目標(biāo)的分析、分解果是否有效。
　　控制措施確定過程及結(jié)果。評價(jià)要點(diǎn)包括：資產(chǎn)管理總體控制措施確定是否有效;業(yè)務(wù)層面的控制措施是否具體、有效;是否編制了《資產(chǎn)管理內(nèi)部控制措施表》。
　　控制證據(jù)設(shè)計(jì)過程及結(jié)果。評價(jià)要點(diǎn)是：是否設(shè)計(jì)了控制證據(jù)并編制了《資產(chǎn)管理控制證據(jù)表》;控制證據(jù)是否有效等。
　　管理制度優(yōu)化過程及結(jié)果。評價(jià)要點(diǎn)是：是否提出了資產(chǎn)管理制度的完善建議并編制了《資產(chǎn)管理制度完善建議表》;建議是否合理有效等。
　　控制流程圖繪制過程及結(jié)果。評價(jià)要點(diǎn)是：是否繪制了《資產(chǎn)管理內(nèi)部控制流程圖》;是否標(biāo)注了風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和控制點(diǎn);《資產(chǎn)管理控制流程圖》是否有用等。
　　控制矩陣編制過程及結(jié)果。評價(jià)要點(diǎn)是：是否編制了《資產(chǎn)管理內(nèi)部控制矩陣》;控制矩陣的格式要素是否基本齊全等。