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內(nèi)、外資企業(yè)在繳納企業(yè)所得稅時不同的計算標(biāo)準(zhǔn)，不同的稅收優(yōu)惠，不同的比較方法都有哪些？
1、內(nèi)資企業(yè)主要稅收優(yōu)惠
◆國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，可減免15%的稅率征收所得稅，新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起兩年內(nèi)免所得稅。
◆對為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)提供服務(wù)的各類企事業(yè)單位，對取得的該項所得免征所得稅。
◆對科研機構(gòu)和高等院校服務(wù)于各行各業(yè)的技術(shù)成果轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)承包所得的技術(shù)性服務(wù)收入，暫免征收所得稅。
◆對新辦的獨立核算的從事咨詢、信息、技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)或單位，自開業(yè)之日起，前兩年免征所得稅。
◆對新辦的獨立核算的從事交通運輸業(yè)、郵電通信業(yè)的企業(yè)或單位，自開業(yè)之日起，*9年免征所得稅，第二年減半征收所得稅。
◆對新辦的獨立核算的從事公共事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，自開業(yè)之日起，可減征和免征所得稅一年。
◆企業(yè)利用三廢（廢水、廢氣、廢渣）等廢棄物為主要原料進(jìn)行生產(chǎn)的，可在五年內(nèi)減征或免征所得稅。
◆在國家確定的革命老區(qū)根據(jù)地、少數(shù)民族居住地、邊遠(yuǎn)山區(qū)、貧困地區(qū)新辦企業(yè)，減征或免征所得稅三年。
◆企事業(yè)單位進(jìn)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)的所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅；超過30萬元的部分，依法繳納所得稅。
◆企業(yè)經(jīng)受了風(fēng)、火、水、震等嚴(yán)重自然災(zāi)害的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，可減征或免征所得稅一年。
◆新辦的服務(wù)型企業(yè)或商貿(mào)型企業(yè)，當(dāng)年安置下崗失業(yè)人員超過企業(yè)從業(yè)人員總數(shù)30%的（含30%），經(jīng)主管理稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)，可免征企業(yè)所得稅3年。
◆鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征10%。
◆高校后勤實體所得暫免征收所得稅。
◆國有農(nóng)場企事業(yè)單位從事種植、養(yǎng)殖、農(nóng)產(chǎn)品初級加工取得的所得免征所得稅。
◆對從國外投資獲得的利潤，如來源國與我國有避免雙重征稅協(xié)定的，在來源國免稅部分免征所得稅；對對外經(jīng)濟合作企業(yè)承攬中國政府援外項目、當(dāng)?shù)貒业恼椖?、世界銀行等世界性經(jīng)濟組織的援建項目和中國政府的駐外使包容領(lǐng)事館的減稅所得不再補征所得稅。
◆西部大開發(fā)優(yōu)惠：
對設(shè)在西部地區(qū)國家鼓勵類產(chǎn)業(yè)的內(nèi)資企業(yè)，在2001～2010年期間，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。
民族自治區(qū)的內(nèi)資企業(yè)可定期減征或免征所得稅；凡減免稅款涉及中央收入100萬元以上的，需報國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。
對在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，其業(yè)務(wù)收入占企業(yè)總收入70%以上的，自生產(chǎn)經(jīng)營之日起，前兩年免征所得稅，第三至第五年減半征收。
2、外資企業(yè)
◆生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在十年以上，從開始獲利年度起，有“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠（即*9、第二年免征所得稅，第三至第五年減半征收所得稅）。
注意要點：
·適用于生產(chǎn)性企業(yè)，不適用于非生產(chǎn)性企業(yè)。
·稅收優(yōu)惠開始時間是從*9個獲得利潤的年度開始，如外商投資企業(yè)在年度中間開業(yè)并獲利，可選擇從當(dāng)年開始稅收優(yōu)惠，也可選擇從下一年度開始。
◆追加投資的稅收優(yōu)惠。
◆如外資企業(yè)追加投資后注冊資本達(dá)到或超過6000萬美元，或達(dá)到或超過1500萬美元且超過原來注冊資本的50%的，可享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠。
◆投資能源、交通等重要行業(yè)和特定項目的稅收優(yōu)惠。
從1999后開始投資于國內(nèi)能源、碼頭、交通、港口等基礎(chǔ)設(shè)施項目的，按15%的稅率征收。
以下企業(yè)享受“五免五減半”的稅收優(yōu)惠：從事碼頭建設(shè)的中外合資經(jīng)營企業(yè)；在海南設(shè)立從事機場、港口、碼頭、鐵路、公路、電站、煤礦、水利等基礎(chǔ)設(shè)施項目的外商投資企業(yè)和從事農(nóng)業(yè)開發(fā)經(jīng)營的外商投資企業(yè)；在上海浦東新區(qū)設(shè)立的從事機場、港口、鐵路、公路、電站等能源、交通項目的外商投資企業(yè)。
從事產(chǎn)品出口的外資企業(yè)，在依法享受完“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠后，凡當(dāng)年出口產(chǎn)值達(dá)到當(dāng)年企業(yè)產(chǎn)品產(chǎn)值70%以上的，可減半征收所得稅。對減半后稅率低于10%的，按10%稅率計征。
外商投資興辦的先進(jìn)企業(yè)，享受完“兩免三減半”優(yōu)惠仍為先進(jìn)企業(yè)的，可延長三年減半征收企業(yè)所得稅。對減半后稅率低于10%的，按10%稅率計征。
從事農(nóng)、林、牧的外商投資企業(yè)和設(shè)在不發(fā)達(dá)地區(qū)的外商企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，從開始獲利年度起“兩免三減半”優(yōu)惠期滿后，經(jīng)批準(zhǔn)在以后十年可繼續(xù)按應(yīng)納稅額減征15%～30%的企業(yè)所得稅。
◆鼓勵向我國提供資金和先進(jìn)技術(shù)轉(zhuǎn)讓的稅收優(yōu)惠。
外資金融機構(gòu)由外國投資者投入的資金超過1000萬美元，并且經(jīng)營期在10年以上的，有“一免兩減半”的稅收優(yōu)惠。
在農(nóng)業(yè)、科研、交通、能源、以及在開發(fā)重要技術(shù)領(lǐng)域等方面提供轉(zhuǎn)讓技術(shù)所獲得的使用費，可減按10%的稅率征收所得稅。
外國投資者從外商投資企業(yè)取得的依照稅法規(guī)定繳納或者減免所得稅后的利潤中的所得，免征所得稅。
外國銀行按照優(yōu)惠利率貸款給中國國家銀行或者國際金融組織貸款給中國國家銀行的利息所得都免征所得稅。
◆特定地區(qū)的投資優(yōu)惠。
經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、西部地區(qū)的稅率為15%，沿海開放區(qū)以及經(jīng)濟特區(qū)老城區(qū)為24%，其他地區(qū)為30%。
◆再投資退稅的計算與管理。
部分退稅（40%）——外國投資者將從外商投資企業(yè)中分到的利潤直接再投資于該企業(yè)以增加注冊資本，或投資開辦新的外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在五年以上，經(jīng)申請批準(zhǔn)后可退還投資部分已交所得稅的40%。
例如：外國投資者從外商投資企業(yè)分得利潤100萬元，該外商投資企業(yè)適用稅率24%，外國投資者將其中的76萬元全部用來再投資于該企業(yè)以增加注冊資本，則經(jīng)申請批準(zhǔn)可退還稅款：退稅額=再投資額76÷（1-實際使用的所得稅稅率24%）×實際使用的所得稅稅率24%×退稅率40%=9.6 萬元。
全部退稅（100%）——外國投資者將從外商投資企業(yè)取得的稅收利潤直接再投資舉辦、擴建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，或在海南取得利潤再投資于海南的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)，經(jīng)營期不少于五年的，經(jīng)申請批準(zhǔn)，可將投資部分已繳的所得稅全部退還。
再投資退稅的管理——如果在退稅后被投資企業(yè)不滿足稅法上的要求的（如適用退稅40%的經(jīng)營不足五年撤資，或退全額所得稅的，自經(jīng)營之日起3年內(nèi)沒達(dá)到出口標(biāo)準(zhǔn)或被撤銷先進(jìn)技術(shù)企業(yè)稱號），原來退40%的全額繳回已退稅款，原來全額退稅的繳回60%的已退稅款。
一般的投資退稅適用40%的退稅率，而投資于出口或先進(jìn)技術(shù)企業(yè)適用100%的退稅率；已退的適用40%的不符合條件全額收回，已退的適用100%的不符合條件只退60%，這是因為雖然它不符合先進(jìn)技術(shù)和出口企業(yè)這些條件，但它還符合投資于本企業(yè)或新辦企業(yè)這個條件，因此它實際還可退40%，稅務(wù)機關(guān)收回60%之后正好是退給企業(yè)40%。
◆購買國產(chǎn)設(shè)備的優(yōu)惠與內(nèi)資企業(yè)一樣。
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