煙草企業(yè)全面預(yù)算管理推行較早，尤其是在浙江沿海發(fā)達(dá)地區(qū)，到目前已經(jīng)形成了完整的預(yù)算管理和預(yù)算考核體系，為煙草企業(yè)的管理帶來了很大的效益。但是隨著我國經(jīng)濟(jì)形勢改變，行業(yè)競爭也日趨激烈，煙草行業(yè)的壟斷政策使得其管理體制和手段都已經(jīng)暴露出不少弊端，缺乏競爭意識。本文主要是結(jié)合浙江省溫州市的具體煙草企業(yè)的實例，分析了煙草企業(yè)全面預(yù)算管理的現(xiàn)狀以及問題出發(fā)，希望可以給煙草企業(yè)在強(qiáng)化全面預(yù)算管理上起到一點(diǎn)作用。
煙草企業(yè)自從1996年開始推行資本化支出的預(yù)算管理之后，收到了良好的效果。1997年全國煙草企業(yè)推行全面預(yù)算管理，針對主要財務(wù)指標(biāo)加以量化，以一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、分析、考核為內(nèi)容，建立的一套完整全面預(yù)算管理體系。
全面預(yù)算圍繞煙草企業(yè)的主要戰(zhàn)略目標(biāo)，把煙草企業(yè)財務(wù)經(jīng)營的具體環(huán)節(jié)涵蓋其中，全面協(xié)調(diào)，統(tǒng)籌兼顧，有效控制，搞好綜合性的目標(biāo)落實。煙草企業(yè)的全面預(yù)算編制過程包括自上而下、自下而上或者是上下互動地形式，有助于煙草企業(yè)高層管理者、各級主管和煙草企業(yè)員工對于煙草企業(yè)現(xiàn)狀和所遭遇的問題有一個全面統(tǒng)一的認(rèn)識，形成一個為共同目標(biāo)團(tuán)結(jié)奮斗的良好氛圍，使煙草企業(yè)真正成為一個有紀(jì)律、高效率的整體。這樣，成本控制的問題自然迎刃而解了。
一、煙草企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀
溫州市煙草下轄八個縣級分公司，共有零售客戶近3.3萬戶。溫州市煙草自從組建以來，一直在國家煙草總局的思路指示下完善現(xiàn)有的財務(wù)制度并繼續(xù)探索一些有益的制度創(chuàng)新與管理創(chuàng)新，使得其經(jīng)濟(jì)效益快速發(fā)展，特別在1996年以后，更是步入了持續(xù)發(fā)展的快車道，實現(xiàn)了跨越式發(fā)展，而這很大程度得益于全面預(yù)算管理的體系完善。
溫州煙草為切實落實全面預(yù)算管理體制，首先在公司的組織構(gòu)架上做了精心合理的安排，從整體上看，組織構(gòu)架分為三大層次：
*9層次是市公司預(yù)算管理委員會，相關(guān)職能部門負(fù)責(zé)人及縣級分公司主要負(fù)責(zé)人組成。第二層次是各縣級分公司設(shè)立預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組。第三層次是市公司預(yù)算管理委員會與分公司預(yù)算管理領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)預(yù)算管理委員會(領(lǐng)導(dǎo)小組)辦公室(預(yù)算專職部門)，負(fù)責(zé)預(yù)算管理的日常工作。但是就算這樣分工細(xì)致，層次分明的全面預(yù)算管理體系還是存在一定的問題。筆者根據(jù)溫州市煙草企業(yè)的實例總結(jié)出了一些煙草企業(yè)全面預(yù)算管理的問題。
(一)預(yù)算定位把握不準(zhǔn)確
煙草企業(yè)在日常經(jīng)營管理中太過于注重短期的效益，使得預(yù)算管理與企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展嚴(yán)重脫節(jié)。此外，煙草企業(yè)的全面預(yù)算管理定位對于企業(yè)的目標(biāo)實踐以及經(jīng)營活動等都缺乏有意義的指導(dǎo)，使得企業(yè)所制定的預(yù)算目標(biāo)過于片面，實踐性不高。
(二)缺少高效預(yù)算組織
很多人都片面地認(rèn)為企業(yè)的預(yù)算管理只是財務(wù)部門人員的職責(zé)或者說是義務(wù)。但是實際情況就是企業(yè)的預(yù)算管理存在企業(yè)的各個系統(tǒng)環(huán)節(jié)當(dāng)中，包括成本預(yù)算、現(xiàn)金流量的監(jiān)控以及對于銷售的預(yù)期等，這些需要各個部門協(xié)調(diào)配合才可以高效完成。
二、加強(qiáng)煙草企業(yè)全面預(yù)算管理的措施
加強(qiáng)企業(yè)的全面預(yù)算具體措施主要有以下幾種：
(一)建立預(yù)算組織，科學(xué)編制預(yù)算
預(yù)算管理體系的構(gòu)建是市公司對縣級分公司實施有效財務(wù)控制的重要手段。溫州煙草通過預(yù)算確定卷煙銷售成本費(fèi)用控制目標(biāo)和資金開支額度，以規(guī)范對卷煙銷售的權(quán)責(zé)利，并把各項目預(yù)算分級歸口落實到具體責(zé)任人，可以形成有效的責(zé)權(quán)利體系。
溫州煙草可以據(jù)此掌握分公司預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債和預(yù)計損益，從而進(jìn)行資金的預(yù)算平衡和合理調(diào)度，統(tǒng)籌實現(xiàn)煙草企業(yè)的目標(biāo)利潤。預(yù)算管理體系運(yùn)作應(yīng)該建立全面系統(tǒng)預(yù)算制度，這樣才可以有效的保證預(yù)算的有效性，充分發(fā)揮出預(yù)算在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中的作用，使得成本控制成為現(xiàn)實。合理制定企業(yè)的管理目標(biāo)，使得預(yù)算指標(biāo)更加符合實際。對于多層級，全過程的審核和管理需要將責(zé)任落實到具體責(zé)任人，保證成本預(yù)算的可行性。
(二)完善預(yù)算編制工作
煙草企業(yè)的預(yù)算編制工作不是閉門造車的過程，而是不斷溝通、協(xié)調(diào)的過程。預(yù)算編制應(yīng)采用“上下結(jié)合”的方法，上級要與下級在預(yù)算編制的工作中充分溝通，更好的理解企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)。各個部門在編制自身的預(yù)算時，要主動與財務(wù)人員進(jìn)行充分溝通和交流，使得自身可以全面了解分析部門所上報的預(yù)算資料。預(yù)算編制的目標(biāo)上對下傳達(dá)，預(yù)算編制下對上進(jìn)行匯總上報，體現(xiàn)目標(biāo)的具體落實，一切從工作實際出發(fā)，相互溝通和協(xié)調(diào)，提高預(yù)算編制的科學(xué)性、可行性。真正實現(xiàn)約束和激勵并存，這樣才能從根本上使得預(yù)算編制落到實處。
(三)嚴(yán)格內(nèi)部制度約束
包括溫州市煙草企業(yè)在內(nèi)的煙草企業(yè)應(yīng)該按照實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的統(tǒng)一、創(chuàng)建和諧煙草的目標(biāo)，在進(jìn)行財務(wù)管理時建立科學(xué)、嚴(yán)密的內(nèi)部控制系統(tǒng)，從而可以加強(qiáng)對煙草企業(yè)預(yù)算管理工作的科學(xué)化、規(guī)范化管理。同時煙草企業(yè)必須要建立和完善科學(xué)合理的預(yù)算管理考評制度，強(qiáng)化預(yù)算管理的約束力和控制力。年終時期對企業(yè)各部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。通過推行全面的預(yù)算管理制度，制定出全過程全員參與，實現(xiàn)實時有人管、責(zé)任落實到個人，權(quán)責(zé)明確、管理協(xié)調(diào)的良好氛圍和高效的運(yùn)行機(jī)制，輕松控制成本預(yù)算。
(四)合理規(guī)劃成本，強(qiáng)化預(yù)算監(jiān)督
煙草企業(yè)實施全面預(yù)算管理有利于提高企業(yè)的整體財務(wù)管理水平，更好的實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。煙草企業(yè)應(yīng)從以目標(biāo)管理為企業(yè)戰(zhàn)略導(dǎo)向、建立適合煙草企業(yè)的預(yù)算組織、預(yù)算系統(tǒng)、完善預(yù)算編制工作以及建立企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制等方面加強(qiáng)全面預(yù)算管理的實施。
可以通過建立和完善相關(guān)的信息反饋系統(tǒng)，定期對于全面預(yù)算進(jìn)行全面系統(tǒng)的檢查。此外，通過具體的預(yù)算指標(biāo)的分解，嚴(yán)格建立起分層次、分單位的對應(yīng)考核標(biāo)準(zhǔn)，綜合貫徹企業(yè)的管理標(biāo)準(zhǔn)，使得全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)部控制和成本控制中發(fā)揮出應(yīng)有的核心作用和職能。
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