CMA考試在即，高頓網(wǎng)校CMA小編在此為大家整理管理會計準用的增值稅計算方法如下：
　　1、直接計稅法
　　應納增值稅額：=增值額×增值稅稅率
　　增 值 額：=工資+利息+租金+利潤+其他增值項目-貨物銷售額的全值-法定扣除項目購入貨物金額
　　2、 接計稅法
　　扣除稅額=扣除項目的扣除金額×扣除稅率
　　(1)、購進和稅法
　　扣除稅額=本期購入扣除項目金額×扣除稅率+已由受托方代收代繳的稅額
　　(2)、實耗扣稅法
　　扣除稅額=本期實際耗用扣除項目金額×扣除稅率+已由受托方代收代交的稅額2017年CMA考試最全學習干貨資料-免費下載>>>
　　一般納稅人應納增值稅額
　　一般納稅人應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額
　　1、 銷項稅額=銷售額×稅率
　　銷售額=含稅銷售額/(1+稅率)
　　組成計稅價格=成本×(1+成本利潤率)
　　甲類卷煙 10% 乙類卷煙 5%
　　雪茄煙 5% 護膚護發(fā)品 5%
　　煙絲 5% 鞭炮、焰火 5%
　　糧食白酒 10% 貴重首飾及珠寶寶石 6%
　　薯類白酒 5% 汽車輪胎 5%
　　其他酒 5% 小轎車 8%
　　酒精 5% 越野車 6%
　　化妝品 5% 小客車 5%
　　2、 進項稅額
　　不得抵扣的進項稅額=當月全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非應稅項目營業(yè)額合計/當月全部銷售額、營業(yè)額合計
　　小規(guī)模納稅人應納增值稅額
　　小規(guī)模納稅人應納增值稅額=銷售額×征收率
　　銷售額=含稅銷售額/(1+征收率)
　　銷售額=含稅收入(1+增值稅征收率)
　　進口貨物應納增值稅額
　　進口貨物應納增值稅額=組成計稅價格×稅率
　　組成計稅價格=關稅免稅價格+關稅+消費稅
　　營業(yè)稅額
　　應納營業(yè)稅額=營業(yè)額×稅率
　　計稅價格=營業(yè)成本或工程成本×[(1+成本利潤率)/(1-營業(yè)稅稅率)]
　　消費稅額
　　1、 從價定率的計算
　　實行從價定率辦法計算的應納消費稅額=銷售額×稅率
　　(1)、應稅消費品的銷售額=含增值稅的銷售額/(1+增值稅稅率或征收率)
　　(2)、組成計稅價格=(成本+利潤)/(1-消費稅率)
　　(3)、組成計稅價格=(材料成本+加工費)/(1-消費稅率)
　　(4)、組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+應納消費稅稅額
　　(5)、組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅)/(1-消費稅稅率)
　　2、 從量定額的計算
　　實行從量定額辦法計算的應納消費稅額=銷售數(shù)量×單位數(shù)額
　　資源稅額
　　應納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額
　　企業(yè)所得稅額
　　應納稅額=應納稅所得額×稅率
　　應納稅所得額=收入總額-準予扣除項目金額
　　應納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調整項目金額
　　利潤總額=收入總額-成本、費用、損失
　　1、 工業(yè)企業(yè)應納稅所得額公式
　　工業(yè)企業(yè)應納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調整項目金額
　　利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
　　營業(yè)利潤=產(chǎn)品銷售利潤+其他業(yè)務利潤-管理費用-財務費用
　　產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售收入-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售費用-產(chǎn)品銷售稅金及附加
　　其他業(yè)務利潤=其他業(yè)務收入-其他業(yè)務成本-其他銷售稅金及附加
　　本期完工產(chǎn)品成本=期初在產(chǎn)品自制半成品成本余額+本期產(chǎn)品成本會計-期末在產(chǎn)品自制半成品成本余額
　　本期產(chǎn)品成本會計=材料+工資+制造費用
　　2、 商品流通企業(yè)應納稅所得額公式
　　應納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調整項目金額
　　利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
　　營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-管理費用-財務費用-匯兌損失
　　主營業(yè)務利潤=商品銷售利潤+代購代銷收入
　　商品銷售利潤=商品銷售凈額-商品銷售成本-經(jīng)營費用-商品銷售稅金及附加
　　商品銷售凈額=商品銷售收入-銷售折扣與折讓
　　3、 飲服企業(yè)應納稅所得額公式
　　應納稅所得額=利潤總額+(-)稅收調整項目金額
　　利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
　　營業(yè)利潤=經(jīng)營利潤+附營業(yè)務收入-附營業(yè)務成本
　　經(jīng)營利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)費用-營業(yè)稅金及附加
　　營業(yè)成本=期初庫存材料、半成品產(chǎn)成(商)品盤存余額+本期購進材料、商品金額金額-期末庫存材料、半成品、產(chǎn)成(商)品盤存余額
　　4、 應納所得稅稅額計算
　　(1)分月或分季預繳所得稅額=月、季應納稅所得額×稅率(33%)
　　(2)年終匯算清繳時，應退補所得稅
　　應退補所得稅額=全年累計應納稅所得額×稅率(33%)-本年累計已繳所得稅額
　　預繳所得稅
　　①、按上年應納稅所得額的1/2或1/4
　　本期某月或某季應納所得稅稅額=[上一年應納稅所得額/2(或4)]×稅率(33%)
　　②、按本期計劃利潤預繳所得稅
　　本期某月或某季應納所得稅稅額=本期某月或某季計劃利潤額×稅率(33%)
　　5、 對減征所得稅的計算
　　減征比例=[(33%-原核定的稅率)/33%]×100%
　　減征后應納所得稅額=應納稅所得額×稅率(33%)×(1-減征比例)
　　=應納所得稅稅額×減征比例
　　6、 境外所得稅稅額扣除限額=境內(nèi)外所得按稅法計算的應納稅總額×來源于某外國的所得額/境內(nèi)外所得總額
　　7、 對彌補以前年度虧損后應納所得稅額的計算
　　彌補虧損后應納所得稅稅額=(應納稅所得額-以前年度未彌補虧損)×稅率(33%)
　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅額
　　1、 制造業(yè)
　　應納稅所得額=產(chǎn)品銷售利潤+其他業(yè)務利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
　　產(chǎn)品銷售利潤=產(chǎn)品銷售凈額-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售稅金-銷售費用+管理費用+財務費用
　　產(chǎn)品銷售凈額=產(chǎn)品銷售總額-(銷貨退回+銷貨折讓)
　　產(chǎn)品銷售成本=本期產(chǎn)品成本+期初半成品、在產(chǎn)品盤存-期末半成品、在產(chǎn)品盤存
　　本期生產(chǎn)成本=本期生產(chǎn)耗用的直接材料+直接人工+制造費用
　　2、 商業(yè)企業(yè)應納稅所得額
　　應納稅所得額=銷貨利潤+其他業(yè)務利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
　　銷貨利潤=銷貨凈額-銷貨成本-銷貨稅金-(銷貨費用+管理費用+財務費用)
　　銷貨凈額=銷貨總額-(銷貨退回+銷貨折讓)
　　銷貨成本=期初商品存盤+[本期進貨-(進貨推出+進貨折讓)+進貨費用]-期末商品盤存
　　3、 服務業(yè)
　　應納稅所得稅=業(yè)務收入凈額+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
　　業(yè)務收入凈額=業(yè)務收入總額-(業(yè)務收入稅金+業(yè)務支出+管理費用+財務費用)
　　4、 應納稅所得額
　　應納企業(yè)所得稅額=應納稅所得額×適用稅率-已納企業(yè)所得稅額
　　應納地方所得稅額=應納稅所得額×地方所得稅稅率-已納地方所得稅額
　　5、 國際運輸業(yè)務
　　應納所得稅額=應納稅所得額×稅率
　　應納稅所得額=在中國境內(nèi)起運所獲客貨收入的總額×5%
　　6、 預提所得稅
　　應納稅所得稅額=在中國境內(nèi)取得的利潤、利息、租金特許權使用費和其他所得之和×稅率(20%)
　　7、 境外所得稅稅款扣除限額的計算
　　境外所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)外所得按稅法計算的應納稅總額×來源于某境外的所得額/境內(nèi)外所得總額
　　8、 外商投資者將從外商投資企業(yè)取得的利潤用于再投資，應退所得額
　　應退稅額={再投資額/[1-(原實際適用的企業(yè)所得稅率+地方所得稅稅率)]｝×原實際適用的企業(yè)所得稅率×退稅率
　　9、 年終匯算清繳應補(退)企業(yè)所得稅的計算
　　(1)、對沒有征減，沒有境外所得的企業(yè)
　　應補(退)稅額=全年應納稅所得額×企業(yè)所得稅率-1～4季度已預繳所得稅
　　(2)對有征減，有境外所得的企業(yè)
　　應補(退)企業(yè)所得稅額=境內(nèi)、外所得按稅法計算的應納稅總額-境外所得稅允許扣除額-應減征的企業(yè)所得稅額-已預繳企業(yè)所得稅總額
　　個人所得稅額
　　1、 工資、薪金所得
　　工資、薪金所得應納個人所得稅額=應納水所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
　　應納稅所得額=每月收入額-800
　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
　　應納稅所得額=(不含稅所得額-速算扣除數(shù))/(1-稅率)
　　2、 個體工商戶
　　應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
　　(1)、將當月累計應納稅所得額換算成全年應納稅所得額
　　全年應納稅所得額=當月累計應納稅所得額×12/當月累計經(jīng)營月份數(shù)
　　(2)、計算全年應納所得稅額
　　全年應納所得稅額=全年應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
　　(3)、計算當月累計應納所得稅額
　　當月應納所得稅額=全年應納所得稅額×當月累計經(jīng)營月份數(shù)/12
　　(4)、計算本月應納所得稅額
　　本月應納所得稅額=當月累計應納所得稅額-累計已繳所得稅額
　　3、 稿酬所得
　　應納所得稅額=應納稅所得額×20%×(1-30%)
　　=應納稅所得額×20%×70%
　　4、 勞務報酬所得
　　(1)、一次收入在20000元以下時
　　應納所得稅額=應納稅所得額×20%
　　(2)、一次收入20000～50000時
　　應納所得稅額=應納稅所得額×20%+應納稅所得額×20%×50%
　　=應納稅所得額×(20%+10%)
　　(3)一次收入超過50000時
　　應納所得稅稅額=應納稅所得額×20%+應納稅所得額×20%×100%
　　=應納稅所得額×(20%+20%)
　　5、 財產(chǎn)轉讓
　　財產(chǎn)轉讓應納所得稅額=應納稅所得額×20%
　　應納稅所得額=轉讓財產(chǎn)收入額-財產(chǎn)原值-合理費用
　　6、 利息、股息紅利所得
　　應納所得稅額=應納稅所得額×20%
　　7、 境外個人所得稅款扣除限額
　　境外個人所得稅稅款扣除限額=境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應納稅總額×來源于某外國的所得額/境內(nèi)、外所得總額
　　8、 支付給扣繳義務人手續(xù)費的計算
　　手續(xù)費金額=扣繳的個人所得稅額×2%
　　土地增值稅額
　　1、 一般計算方法
　　應納稅總額=∑各級距土地增值額×適用稅率
　　某級距土地增值額×適用稅率
　　土地增值率=土地增值額×100%/扣除項目金額
　　土地增值額=轉讓房地產(chǎn)收入-扣除項目金額
　　2、 簡便計稅方法
　　(1)、土地增值額未超過扣除項目金額金額50%的
　　應納稅額=土地增值額×30%
　　(2)、土地增值額超過扣除項目金額50%，未超過100%的
　　應納稅額=土地增值額×40%-扣除項目金額×0.05
　　(3)、土地增值額超過扣除項目金額100%、未超過200%的
　　應納稅額=土地增值額×50%-扣除項目金額×0.15
　　(4)土地增值額超過項目金額200%
　　應納稅額=土地增值額×60%-扣除項目金額×0.35
　　固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅
　　1、 基本建設項目投資額應納固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅額,其計算公式:
　　應納稅額=總投資額×適用稅率
　　總投資額=建筑工程投資總額+設備購置安裝投資總額
　　2、 更新改造項目投資額應納固定資產(chǎn)投資方向調節(jié)稅額，其計算公式：
　　應納稅額=建筑工程投資總額×適用稅率
　　3、 超計劃投資項目應補繳固定資產(chǎn)投資方向稅額，其計算公式：
　　超計劃應補繳稅額=[(實際完成投資額-省級標準投資額)×適用稅率]×(1+加罰倍數(shù))
　　=超計劃投資額應納稅額×(1+加罰倍數(shù))
　　超計劃投資額應納稅額=超計劃投資額×適用稅率
　　超計劃投資額=實際完成投資額-省級標準投資額
　　城鄉(xiāng)維護建設稅
　　應納城鄉(xiāng)建設維護稅額=(產(chǎn)品銷售收入額+營業(yè)收入額+其他經(jīng)營收入額)×地區(qū)適用稅率
　　應補交稅額=實際營業(yè)收入額×地區(qū)適用稅率-已納稅額
　　應退稅額=已交稅額-核實后的應納稅額
　　車船稅額
　　1、 乘人車、二輪摩托車、三輪摩托車、畜力車、人力車、自行車等車輛的年應納稅額的計算公式為：
　　年應納稅額=車輛擁有量×適用的年稅額
　　2、 載貨車年應納稅額的計算公式為：
　　年應納稅額=載貨汽車凈噸位×適用的年稅額
　　3、 客貨兩用的車應納稅額的計算公式為：
　　年應納稅額=載人部分年應納稅額+載貨部分年應納稅額
　　載人部分年應納稅額=載人車適用年稅額×50%
　　載貨部分年應納稅額=載貨部分的凈噸位數(shù)×適用的年稅額
　　4、 機動船應納稅額的計算公式：
　　機動船年應納稅額=機動船的凈噸位×適用的年稅額
　　5、 非機動船應納稅額=非機動船的載重噸位×適用的年稅額
　　6、 新購買的車輛按購期年內(nèi)的余月數(shù)比例征收車船稅，其計算公式為：
　　新購買車船應納車船稅額=各種車船的噸位(或輛數(shù))×購進起始月至征期終了的余月數(shù)/征期月數(shù)
　　補交本期漏報漏繳稅額=漏報漏繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)
　　補交本期少交的稅款=[應繳車船稅的數(shù)量(或凈噸位、載重噸位)×適用稅額/按規(guī)定繳庫的次數(shù)]-已繳稅款
　　退還誤交的稅款=已繳的誤交稅款
　　退還應計算錯誤而多交的稅款=已入庫的稅款-重新核實后的應納稅額
　　房產(chǎn)稅額
　　年應納房產(chǎn)稅稅額=房產(chǎn)評估值×稅率
　　月應納房產(chǎn)稅稅額=年應納房產(chǎn)稅額/12
　　季應納房產(chǎn)稅稅額=年應納房產(chǎn)稅額/4
　　土地使用稅額
　　年應納土地使用稅稅額=使用土地的平方米總數(shù)×每平方米土地年稅額
　　月或季應納土地使用稅稅額=年應納土地使用稅額/12(或)4
　　印花稅額
　　1、 購銷合同應納印花稅的計算
　　應納稅額=購銷金額×3/10000
　　2、 建設工程勘察設計合同應納印花稅的計算
　　應納稅額=收取的費用×5/10000
　　3、 加工承攬合同應納印花稅的計算
　　應納稅額=加工及承攬收入×5/10000
　　4、 建筑安裝工程承包合同應納印花稅的計算
　　應納稅額=承包金額×3/10000
　　5、 財產(chǎn)租賃合同應納印花稅的計算
　　應納稅額=租賃金額×1/1000
　　6、 倉儲保管合同應納印花稅的計算
　　應納稅額=倉儲保管費用×1/1000
　　7、 借款合同應納印花稅的計算
　　應納稅額=借款金額×0.5/10000
　　8、 財產(chǎn)保險合同應納印花稅的計算
　　應納稅額=保險費收入×1/1000
　　9、 產(chǎn)權轉移書據(jù)應納印花稅的計算
　　應納稅額=書據(jù)所載金額×6/10000
　　10、 技術合同應納印花稅的計算
　　應納稅額=合同所載金額×3/10000
　　11、 貨物運輸合同應納印花稅的計算
　　應納稅額=運輸費用×5/10000
　　12、 營業(yè)賬簿應納印花稅的計算
　　(1)記載資金賬簿應納印花稅的計算公式為：
　　應納稅額=[(固定資產(chǎn)原值年初數(shù)-上年已計算繳納印花稅固定資產(chǎn)原值)+(自有流動資金年初數(shù)-上年已計算繳納印花稅自有流動資金總額)]×5/10000
　　(2)其他賬簿應納稅額的計算。其公式為：
　　應納稅額=證照件數(shù)×5
　　關稅應納稅額
　　1、 進口關稅應納稅額的計算。其公式為：
　　應納關稅稅額=完稅價格×進口稅率
　　完稅價格=離岸價格+運輸費、保險費等
　　=國內(nèi)批發(fā)價/(1+進口稅率+費用和利潤率(20%))
　　2、 出口關稅應納稅額的計算。其公式為：
　　出口關稅應納稅額=完稅價格×出口稅率
　　完稅價格=離岸價格/(1+出口稅率)