基層央行會計業(yè)務(wù)風險及防范對策

　　防范和控制崗位風險，是基層央行會計工作的重心。本文結(jié)合工作實踐，通過分析基層央行會計制度存在的問題，提出防范風險的對策和建議。
 

　　(一)落實會計內(nèi)控制度的外部環(huán)境存有認知風險。落實會計內(nèi)控制度，外部環(huán)境非常重要。其主要包括對會計工作的重視程度、對會計信息的使用程度以及對會計業(yè)務(wù)知識的掌握和認知程度。筆者在工作中發(fā)現(xiàn)，部分基層支行對會計工作存在著不同程度的認知盲區(qū)。主要表現(xiàn)為：*9，局限于傳統(tǒng)觀念，認為會計工作實行雙重管理，即上級會計主管部門和本單位領(lǐng)導，對會計工作的開展局限于上級主管部門的意見，缺乏對本單位會計管理的主動性和積極性，會計工作僅僅滿足于賬平表對，資金不出現(xiàn)問題。第二，一方面認為會計部門人手多，遇有其他職能部門臨時性人手不足時，首先考慮抽調(diào)會計人員，導致會計業(yè)務(wù)無法正常開展;另一方面把會計部門當作業(yè)務(wù)知識培訓基地，不斷把會計部門業(yè)務(wù)熟練的人員輸出充實其他部門，造成會計人員頻繁流動。第三，少數(shù)行領(lǐng)導缺乏對會計工作的全面了解，對會計部門的關(guān)注僅僅局限于本行費用指標的多少和經(jīng)費的松緊。

　　(二)會計部門內(nèi)控制度存有欠缺風險。健全和完善的會計內(nèi)控制度，是提高內(nèi)控的質(zhì)量和水平、有效防范會計風險的重要環(huán)節(jié)。為防范會計風險，基層人行在抓會計內(nèi)控建設(shè)方面沒少用力，可案件還是時有發(fā)生。究其原因，主要表現(xiàn)在：一是有些規(guī)章制度和操作程序還不夠完善，會計基礎(chǔ)薄弱;二是重制度建設(shè)輕執(zhí)行落實、重事后檢查輕事前防范;三是各種規(guī)章制度缺乏足夠的相互制約，缺乏整合;四是考核激勵機制不完善，忽視內(nèi)控管理要求;五是內(nèi)控手段落后，內(nèi)部控制功能尚不完善。

　　(三)會計人員配置與崗位設(shè)定存有權(quán)責風險。按照內(nèi)控制度的要求，基層支行會計部門承擔著會計管理和會計核算雙重職能，一般應(yīng)設(shè)置接柜崗、記賬崗、復核崗、綜合崗、系統(tǒng)維護崗、會計主管崗、事后監(jiān)督崗、票據(jù)交換崗、結(jié)算管理崗、對賬崗、會計檔案管理崗等崗位。其中事后監(jiān)督員、票據(jù)交換員、系統(tǒng)維護員、對賬崗不得參與日間賬務(wù)處理，記賬員、復核員必須交叉，印、押、證必須分開管理。各崗位人員應(yīng)各司其職，各負其責。但由于基層行普遍人手不足，要保證正常業(yè)務(wù)開展，必須一人多崗，身兼數(shù)責，如遇培訓、外出檢查、正常休假等情況，兼崗和頂班更是不可避免。長期如此混崗、兼崗，各個崗位之間的相互制約、相互監(jiān)督關(guān)系即不復存在，風險隱患極大。

　　(四)會計人員素質(zhì)與崗位輪換制度存有相悖風險。按內(nèi)控制度的要求，重要會計崗位人員原則上兩年輪換一次，會計主管人員原則上三至五年輪換一次。強制性的定期輪崗或離崗審計，對防范化解資金風險起到一定的積極作用，但基層支行往往難以執(zhí)行。究其原因，一是基層支行經(jīng)過專業(yè)性、正規(guī)性、系統(tǒng)性學習教育的會計人才少，大多通過成人繼續(xù)教育取得非對口專業(yè)學歷，掌握的會計知識普遍停留在簡單的操作階段，缺乏深厚的理論基礎(chǔ)。在這種情況下，崗位輪換制度顯然難以落實到位。二是調(diào)整到位的新手未接受過會計知識培訓，對會計制度了解不多，對業(yè)務(wù)操作認識有限，特別是會計核算操作無從著手，需要一個培訓、熟悉的過程，而就目前基層支行會計部門人手不足的現(xiàn)狀，往往難以留出充分的時間等待其進入狀態(tài)。三是“四集中”后，會計核算程序、核算方法、管理制度等與過去核算系統(tǒng)有著本質(zhì)的區(qū)別，現(xiàn)有會計人員、會計主管多次參與學習培訓，對現(xiàn)行支付結(jié)算知識有較為全面的了解和掌握，同時在長期的實踐摸索中也積累了一定的經(jīng)驗。崗位輪換人員調(diào)整后，極易導致各個工作環(huán)節(jié)的脫節(jié)與部分知識、經(jīng)驗的流失。
 

　　(一)充分發(fā)揮事后監(jiān)督作用。一是強化事前監(jiān)督。接柜人員要把好審核關(guān)，對不符合規(guī)定的票據(jù)、憑證實行嚴格的退票制度;要加強票據(jù)交換業(yè)務(wù)復核力度，杜絕錯提、漏提、空提業(yè)務(wù)的發(fā)生，把好外來憑證的進入關(guān)，把各種風險消除在萌芽狀態(tài)。二是突出事中監(jiān)督。會計復核人員要把好復核關(guān)，網(wǎng)點主管要把好認證關(guān)，會計主管要把好審批關(guān)，形成記賬員、復核員、綜合員、會計主管、分管行長層層監(jiān)督控制的機制。三是做好事后監(jiān)督。要改進事后監(jiān)督方式、方法，拓寬監(jiān)督范圍，使每一項會計業(yè)務(wù)都置于事后監(jiān)督核查視野之內(nèi);要建立實行重大會計差錯的經(jīng)辦人員和相關(guān)領(lǐng)導責任追究制度，提高事后監(jiān)督的威懾力。

　　(二)努力提高會計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。一是操作人員要按照操作流程規(guī)范化的要求進行操作，對于在操作過程中出現(xiàn)的違規(guī)行為，實行嚴格的登記和處罰。二是加強業(yè)務(wù)管理。制定和完善崗位操作流程，嚴格按要求操作，有效杜絕違規(guī)行為。三是簽訂目標責任書。按照“誰經(jīng)辦，誰負責”的原則，層層簽訂責任書，明確工作要求，落實工作責任。

　　(三)建立完善合理的內(nèi)控組織機構(gòu)。一是要按照業(yè)務(wù)發(fā)展的要求，建立健全各級內(nèi)控組織體系，使每項業(yè)務(wù)的開展都有相應(yīng)的內(nèi)控部門監(jiān)督制約;二是嚴格崗位分工，在當前人員編制較緊的情況下，切實根據(jù)業(yè)務(wù)運作的實際要求，因事設(shè)崗，因崗定人，做到分工合理，使各個崗位和每項業(yè)務(wù)都嚴格置于內(nèi)控范圍之內(nèi);三是加強監(jiān)督檢查，進一步有效地督促崗位人員履行職責、遵守規(guī)定。

 

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