ABC成本法的產(chǎn)生，最早可以追溯到20世紀(jì)杰出的會計大師、美國人埃里克·科勒（Eric Kohler）教授。科勒教授在1952年編著的《會計師詞典》中，首次提出了作業(yè)、作業(yè)帳戶、作業(yè)會計等概念。1971年，喬治·斯托布斯（George Staubus）教授在《作業(yè)成本計算和投入產(chǎn)出會計》（Activity Costing and Input Output Accounting）中對"作業(yè)"、"成本"、"作業(yè)會計"、"作業(yè)投入產(chǎn)出系統(tǒng)"等概念作了全面、系統(tǒng)的討論。
這是理論上研究作業(yè)會計的*9部寶貴著作。但是，當(dāng)時作業(yè)成本法卻未能在理論界和實(shí)業(yè)界引起足夠的重視。20世紀(jì)80年代后期，隨著MRP、CAD、CAM、MIS的廣泛應(yīng)用，以及MRPII、FMS和CIMS的興起，使得美國實(shí)業(yè)界普遍感到產(chǎn)品成本住處與現(xiàn)實(shí)脫節(jié)，成本扭曲普通存在，且扭曲程度令人吃驚。美國哈佛大學(xué)的青年學(xué)者庫伯（Robin Cooper）和教授卡普蘭（Robert S Kaplan）注意到這種情況，在對美國公司調(diào)查研究之后，發(fā)展了斯托布斯的思想，提出了以作業(yè)為基礎(chǔ)的成本計算（1988）（Activity Based Costing，簡稱ABC法）。作業(yè)成本法在過去10年中受到了廣泛的關(guān)注，新型的咨詢公司已經(jīng)擴(kuò)展了作業(yè)成本法的應(yīng)用范圍并研發(fā)出相應(yīng)的軟件。
ABC成本法引人了許多新概念，下圖顯示了作業(yè)成本計算中各概念之間的關(guān)系。資源按資源動因分配到作業(yè)或作業(yè)中心，作業(yè)成本按作業(yè)動因分配到產(chǎn)品。分配到作業(yè)的資源構(gòu)成該作業(yè)的成本要素（圖中的黑點(diǎn)），多個成本要素構(gòu)成作業(yè)成本池（中間的小方框），多個作業(yè)構(gòu)成作業(yè)中心（中間的橢圓）。成本動因包括資源動因和作業(yè)動因，分別是將資源和作業(yè)成本進(jìn)行分配的依據(jù)。
ABC分析法的作用
ABC分析法雖然也可作為一個會計系統(tǒng)使用，但分析特定時點(diǎn)上產(chǎn)品盈利能力的高低才是它的真正作用。由于成本動因和企業(yè)的業(yè)務(wù)是變化的，為確保過去的數(shù)據(jù)和分析結(jié)果能夠仍然有效，ABC分析也需要定期進(jìn)行修訂。這種修訂應(yīng)當(dāng)促使定價、產(chǎn)品、顧客重點(diǎn)、市場份額等戰(zhàn)略的改變，從而提高企業(yè)的盈利能力。
ABC成本法是基于活動的成本管理
那么，什么是基于活動的成本管理?
成本管理是按照現(xiàn)行的會計制度，依據(jù)一定的規(guī)范計算材料費(fèi)、人工費(fèi)、管理費(fèi)、財務(wù)費(fèi)等的一種核算方法。這種管理法有時不能反映出所從事的活動與成本之間的直接聯(lián)系。而ABC成本法相當(dāng)于一個濾鏡，它對原來的成本方法做了重新調(diào)整，使得人們能夠看到成本的消耗和所從事工作之間的直接聯(lián)系，這樣人們可以分析哪些成本投入是有效的，哪些成本投入是無效的。
ABC成本法主要關(guān)注生產(chǎn)運(yùn)作過程，加強(qiáng)運(yùn)作管理，關(guān)注具體活動及相應(yīng)的成本，同時強(qiáng)化基于活動的成本管理。
ABC分析法的過程
1.定義業(yè)務(wù)和成本核算對象(通常是產(chǎn)品，有時也可能是顧客、產(chǎn)品市場等)。這一過程很耗時間。如果兩種產(chǎn)品滿足的是顧客的同一種需求，那么在定義業(yè)務(wù)時，選擇顧客要比選擇單個產(chǎn)品更為恰當(dāng)。
2.確定每種業(yè)務(wù)的成本動因(即成本的決定因素，如定單的數(shù)量)。
3.然后，將成本分配給每一成本核算對象，對各對象的成本和價格進(jìn)行比較，從而確定其盈利能力的高低。
ABC分析法的實(shí)施步驟
作業(yè)成本的實(shí)施一般包括以下幾個步驟：
(1)設(shè)定作業(yè)成本法實(shí)施的目標(biāo)、范圍，組成實(shí)施小組;
(2)了解企業(yè)的運(yùn)作流程，收集相關(guān)信息;
(3)建立企業(yè)的作業(yè)成本核算模型;
(4)選擇/開發(fā)作業(yè)成本實(shí)施工具系統(tǒng);
(5)作業(yè)成本運(yùn)行;
(6)分析解釋作業(yè)成本運(yùn)行結(jié)果;
(7)采取行動。
企業(yè)是一個變化的實(shí)體，在作業(yè)成本正常運(yùn)行后，還需要對作業(yè)成本核算模型進(jìn)行維護(hù)，以使其能夠反應(yīng)企業(yè)的發(fā)展變化。伴隨企業(yè)的運(yùn)行，作業(yè)成本的運(yùn)行、解釋和行動是一個循環(huán)的過程。
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