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  你知道職責分離是什么意思嗎?職責分離的原因是什么?
  職責分離是將一個過程中的各個步驟分配給不同的人。這樣做的目的是通過對流程進行過多的控制來消除有人可能參與盜竊或其他欺詐活動的情況。從本質(zhì)上講,一個過程中需要在不同的人之間劃分以下三種一般功能:
 ?。?)資產(chǎn)的實物保管
 ?。?)對資產(chǎn)進行記錄
 ?。?)獲得或處置資產(chǎn)的授權(quán)
 
職責分離
  以下是職責分離的幾個例子:
 ?。?)在倉庫從供應(yīng)商處接收貨物的人不能簽署支票支付這些貨物給供應(yīng)商。
 ?。?)維護存貨記錄的人并不實際擁有存貨。
 ?。?)將固定資產(chǎn)出售給第三方的人,不能記錄出售的情況,也不能保管第三方支付的款項。
  職責分離是控制系統(tǒng)的一個基本要素。審計人員將把職務(wù)隔離作為其對實體內(nèi)部控制系統(tǒng)的分析的一部分,如果存在任何職務(wù)隔離失敗的情況,他們將降低對該系統(tǒng)的判斷。當出現(xiàn)隔離失敗時,審計人員會假設(shè)存在舞弊風險,并相應(yīng)地調(diào)整其程序。
  職責的分離在較小的組織中更難實現(xiàn),因為那里的人太少,無法有效地將任務(wù)分配給不同的人。隔離的另一個問題是,在太多人之間轉(zhuǎn)移任務(wù)會降低流程的效率。當需要更高的效率水平時,通常的權(quán)衡是較弱的控制,因為關(guān)稅的隔離減少了。
  職務(wù)分離又稱職務(wù)分離。
  職責分離(SOD)是企業(yè)可持續(xù)風險管理和內(nèi)部控制的基本組成部分。SOD的原理是基于一個關(guān)鍵過程的責任共享,將該過程的關(guān)鍵功能分散給一個以上的人或部門。如果在關(guān)鍵流程中沒有這種分離,欺詐和錯誤風險就難以管理。
  如果沒有SOD,這兩種情況都清楚地表明了災(zāi)難性后果的可能性。因此,SOD控制的風險管理目標是防止在不可逆影響超出組織對錯誤或欺詐容忍度的關(guān)鍵過程中出現(xiàn)單邊行動。
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