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　　你知道職責(zé)分離是什么意思嗎？職責(zé)分離的原因是什么？
　　職責(zé)分離是將一個(gè)過程中的各個(gè)步驟分配給不同的人。這樣做的目的是通過對流程進(jìn)行過多的控制來消除有人可能參與盜竊或其他欺詐活動(dòng)的情況。從本質(zhì)上講，一個(gè)過程中需要在不同的人之間劃分以下三種一般功能：
　?。?）資產(chǎn)的實(shí)物保管
　?。?）對資產(chǎn)進(jìn)行記錄
　?。?）獲得或處置資產(chǎn)的授權(quán)
 
職責(zé)分離
　　以下是職責(zé)分離的幾個(gè)例子：
　?。?）在倉庫從供應(yīng)商處接收貨物的人不能簽署支票支付這些貨物給供應(yīng)商。
　?。?）維護(hù)存貨記錄的人并不實(shí)際擁有存貨。
　?。?）將固定資產(chǎn)出售給第三方的人，不能記錄出售的情況，也不能保管第三方支付的款項(xiàng)。
　　職責(zé)分離是控制系統(tǒng)的一個(gè)基本要素。審計(jì)人員將把職務(wù)隔離作為其對實(shí)體內(nèi)部控制系統(tǒng)的分析的一部分，如果存在任何職務(wù)隔離失敗的情況，他們將降低對該系統(tǒng)的判斷。當(dāng)出現(xiàn)隔離失敗時(shí)，審計(jì)人員會(huì)假設(shè)存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)，并相應(yīng)地調(diào)整其程序。
　　職責(zé)的分離在較小的組織中更難實(shí)現(xiàn)，因?yàn)槟抢锏娜颂?，無法有效地將任務(wù)分配給不同的人。隔離的另一個(gè)問題是，在太多人之間轉(zhuǎn)移任務(wù)會(huì)降低流程的效率。當(dāng)需要更高的效率水平時(shí)，通常的權(quán)衡是較弱的控制，因?yàn)殛P(guān)稅的隔離減少了。
　　職務(wù)分離又稱職務(wù)分離。
　　職責(zé)分離(SOD)是企業(yè)可持續(xù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制的基本組成部分。SOD的原理是基于一個(gè)關(guān)鍵過程的責(zé)任共享，將該過程的關(guān)鍵功能分散給一個(gè)以上的人或部門。如果在關(guān)鍵流程中沒有這種分離，欺詐和錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)就難以管理。
　　如果沒有SOD，這兩種情況都清楚地表明了災(zāi)難性后果的可能性。因此，SOD控制的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)是防止在不可逆影響超出組織對錯(cuò)誤或欺詐容忍度的關(guān)鍵過程中出現(xiàn)單邊行動(dòng)。
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