高分學(xué)員經(jīng)驗(yàn)分享！開啟管理會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)之路！

　　2019年的夏天異常炎熱，當(dāng)時(shí)正值部門預(yù)算編制工作的開展，不知不覺中才發(fā)現(xiàn)自己經(jīng)歷過的預(yù)算編制工作已有五年，但是由于預(yù)算管理基礎(chǔ)知識(shí)的零散，每次預(yù)算下發(fā)到最后編制上報(bào)的過程總是倉促又辛酸，在經(jīng)歷了上級(jí)部門高密度的三天預(yù)算會(huì)審工作以后，我毅然決定開始自己的管理會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)之路，用理論武裝頭腦，為日后的預(yù)算編制工作積累更扎實(shí)的知識(shí)基礎(chǔ)。
 

　　出于職業(yè)的敏感性和會(huì)計(jì)人的謹(jǐn)慎，我選擇了管理會(huì)計(jì)考試的授權(quán)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)“高頓”。其實(shí)，在與南京分校的顧問多次溝通后，高昂的學(xué)習(xí)費(fèi)用與體制內(nèi)微薄的工資相比，讓我也曾有猶豫，但想到未來，我毅然決定考試。

　　但這一切，在實(shí)務(wù)工作的迫切需要面前，又好像可以是“無形資產(chǎn)”。所以，為了激勵(lì)自己，我付款的時(shí)候也申請(qǐng)了銀行的分期，此后便踏上了管會(huì)的學(xué)習(xí)與備考之路。

　　還記得正值預(yù)算工作收入尾聲的時(shí)候，我收到了中總協(xié)寄來的六本沉甸甸教材。抱著沉甸甸的書，就好像已經(jīng)踏上了充滿新知的管會(huì)學(xué)習(xí)之路。此后的時(shí)間，我便開始了如饑似渴的管會(huì)學(xué)習(xí)之路，同時(shí)在學(xué)習(xí)的過程中，“全面預(yù)算管理”、“戰(zhàn)略地圖”、“平衡計(jì)分卡”、“內(nèi)部控制”這些看似陌生但實(shí)則熟悉的管理會(huì)計(jì)工具，也伴隨著學(xué)習(xí)的深入逐漸與自己日常的財(cái)務(wù)工作結(jié)合越來越深。學(xué)習(xí)管理會(huì)計(jì)以后，自己最大的收獲就是獲得了系統(tǒng)地管理會(huì)計(jì)知識(shí)，對(duì)于管理會(huì)計(jì)能力框架的理解也更深了一步。比如在預(yù)算中曾經(jīng)最頭痛的項(xiàng)目績(jī)效管理與評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)，竟然是基于“平衡記分卡”理論進(jìn)行的設(shè)計(jì)，同時(shí)，引入了“戰(zhàn)略地圖的”思想，結(jié)合績(jī)效管理的思維對(duì)項(xiàng)目與評(píng)價(jià)。而年度預(yù)算編制的全部工作流程的原理居然是來自“全面預(yù)算”的管理會(huì)計(jì)。經(jīng)過了學(xué)習(xí)，我將管理會(huì)計(jì)中的預(yù)算績(jī)效管理工具應(yīng)用于實(shí)踐中，最終設(shè)計(jì)形成了適用于自己部門的預(yù)算績(jī)效管理體系，從而使單位管理能力得到提升，促進(jìn)財(cái)政資金優(yōu)化配置，提升績(jī)效管理能力。

　　我們單位為三級(jí)行政事業(yè)單位預(yù)算管理單位，實(shí)行中央部門與地方財(cái)政的雙重管理的財(cái)務(wù)管理模式，下轄局4個(gè)四級(jí)預(yù)算單位。區(qū)域內(nèi)縣局均為獨(dú)立核算法人單位。

　　但是由于預(yù)算績(jī)效管理目標(biāo)往往站在整體的高度，績(jī)效管理目標(biāo)的基層適用度不高，部分績(jī)效目標(biāo)設(shè)置難以貼合基層部門的工作實(shí)際，年初績(jī)效目標(biāo)設(shè)置不完善，使得年終實(shí)際完成值與目標(biāo)值誤差較大。同時(shí)由于單位目前采用國家統(tǒng)一設(shè)定的部門績(jī)效管理與評(píng)價(jià)體系，部分績(jī)效指標(biāo)權(quán)重設(shè)置不科學(xué)、不規(guī)范，三級(jí)指標(biāo)權(quán)重設(shè)置中存在一定隨意性；二級(jí)項(xiàng)目之間不統(tǒng)一，可比性差。部分指標(biāo)數(shù)據(jù)獲取工作難度較高，定性指標(biāo)的完成難度較高，特別是效益指標(biāo)打分難度較大,如滿意度指標(biāo)需要二級(jí)項(xiàng)目數(shù)據(jù)匯總覆蓋的范圍和深度不夠；預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系較多地針對(duì)于項(xiàng)目管理，較多地集中在某一具體項(xiàng)目的評(píng)價(jià)，而忽視了基層機(jī)關(guān)運(yùn)行經(jīng)費(fèi)基本支出經(jīng)費(fèi)的績(jī)效管理，導(dǎo)致其在機(jī)關(guān)行政管理效率及履職效能方面缺乏有效的管理約束。

　　通過管理會(huì)計(jì)的學(xué)習(xí)，我理解了評(píng)價(jià)對(duì)象，部門整體支出績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)設(shè)計(jì)總體思路是，運(yùn)用平衡計(jì)分卡“財(cái)務(wù)效益—內(nèi)部過程—顧客滿意—學(xué)習(xí)成長(zhǎng)”的理論邏輯，通過分析單位目前部門整體支出情況績(jī)效評(píng)價(jià)存在的問題，按照財(cái)政部《預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)共性指標(biāo)體系框架》的工作要求，立足本單位工作職能和核心業(yè)務(wù)，依據(jù)年度部門工作情況和相關(guān)數(shù)據(jù)，結(jié)合預(yù)算績(jī)效管理的特點(diǎn)，綜合考慮設(shè)計(jì)評(píng)價(jià)內(nèi)容，將關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)與成本效益法相結(jié)合，重新構(gòu)建適用于自己?jiǎn)挝坏幕鶎邮聵I(yè)單位平衡計(jì)分卡的績(jī)效評(píng)價(jià)體系，持續(xù)提高單位的服務(wù)滿意度，管理效率，以及履職效能。

　　從全方位、全過程、全覆蓋三維度推動(dòng)預(yù)算績(jī)效管理全面實(shí)施，推動(dòng)預(yù)算與績(jī)效“掛鉤”，促進(jìn)“花錢”與“辦事”結(jié)合。將全面預(yù)算績(jī)效管理劃分為四大模塊：

　　全面預(yù)算目標(biāo)確定與分解——全面預(yù)算內(nèi)容編制——全面預(yù)算執(zhí)行過程監(jiān)控——全面預(yù)算績(jī)效考評(píng)

　　全面預(yù)算績(jī)效管理閉環(huán)

　　以平衡計(jì)分卡為主要思想，構(gòu)建“財(cái)務(wù)視角”；立足于部門預(yù)算管理、收支管理和資產(chǎn)管理等情況，全面反映部門預(yù)算、收支、資金和財(cái)務(wù)方面的管理效率，構(gòu)建“內(nèi)部運(yùn)作過程視角”；結(jié)合B局內(nèi)部的管理運(yùn)作，強(qiáng)調(diào)對(duì)于內(nèi)部職工及流程運(yùn)作的管理考核，構(gòu)建“顧客視角”；從社會(huì)大眾滿意度角度考核，構(gòu)建“學(xué)習(xí)成長(zhǎng)視角”，主要注重部門內(nèi)部員工的考核。

　　預(yù)算績(jī)效評(píng)價(jià)體系框架

　　運(yùn)用PDCA循環(huán)理論，設(shè)計(jì)和確定關(guān)鍵性績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)，將每個(gè)一級(jí)指標(biāo)進(jìn)行逐級(jí)量化，形成二級(jí)指標(biāo)和三級(jí)指標(biāo)綜合考核。

　　通過學(xué)習(xí)管理會(huì)計(jì)的整個(gè)課程，結(jié)合自己?jiǎn)挝坏膽?yīng)用實(shí)踐，我理解了書中很多關(guān)于經(jīng)驗(yàn)的指導(dǎo)，比如：實(shí)施全過程的預(yù)算績(jī)效管理，首先需要有統(tǒng)一的預(yù)算績(jī)效管理原則及目標(biāo)，其次，需要明確權(quán)責(zé)意識(shí)，最后需要全員具備明確的績(jī)效管理意識(shí)，勇于創(chuàng)新，積極參與到預(yù)算績(jī)效管理的實(shí)踐中，同時(shí)將自己在單位中的應(yīng)用經(jīng)驗(yàn)總結(jié)了出來。

　　鑒于相關(guān)業(yè)務(wù)的專業(yè)性和復(fù)雜性，為保證對(duì)于部門整體業(yè)務(wù)及行政工作成效進(jìn)行有效識(shí)別和評(píng)價(jià)，既需要對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)開展量化分析，又需要結(jié)合數(shù)據(jù)情況，參照事實(shí)材料開展定性評(píng)價(jià)，數(shù)據(jù)和事實(shí)材料相結(jié)合，有助于透過現(xiàn)象探尋規(guī)律，總結(jié)創(chuàng)新做法，找準(zhǔn)問題核心，確保評(píng)審結(jié)果的可靠性。

　　鑒于部門整體涵蓋其直屬事業(yè)單位和省、市、縣局，因此在通過國家局收集全國性數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上有必要對(duì)各層級(jí)單位開展現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研，從而構(gòu)成對(duì)部門整體的評(píng)價(jià)。同時(shí)，為確保本次評(píng)價(jià)方向的準(zhǔn)確性、過程的有效性和結(jié)果的科學(xué)性，對(duì)部分定量數(shù)據(jù)、定性指標(biāo)或過程性工作需要進(jìn)行專家評(píng)議，以確保評(píng)審結(jié)果的權(quán)威性。

　　在實(shí)施全過程預(yù)算績(jī)效管理的過程中，應(yīng)采用自上而下的推動(dòng)模式，即管理者當(dāng)局應(yīng)在充分認(rèn)知預(yù)算績(jī)效管理作用的基礎(chǔ)上，自上而下推行預(yù)算績(jī)效管理工作，有助于保障全過程預(yù)算績(jī)效管理工作的整體運(yùn)行。

　　提高部門預(yù)算的編制水平，改進(jìn)預(yù)算編制的方法，科學(xué)預(yù)算，有效管理。加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門的融合，在實(shí)際工作中，加強(qiáng)業(yè)務(wù)部門對(duì)于預(yù)算績(jī)效的認(rèn)識(shí)，同時(shí)，增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)于具體業(yè)務(wù)知識(shí)的理解，促進(jìn)部門整體業(yè)財(cái)融合能力的提升。有效發(fā)揮全面預(yù)算績(jī)效管理委員會(huì)以及預(yù)算績(jī)效相關(guān)工作小組的指導(dǎo)作用，完善相關(guān)制度，明確劃分部門權(quán)責(zé)，有效提高預(yù)算績(jī)效管理工作的執(zhí)行力。

　　定時(shí)開展預(yù)算績(jī)效管理知識(shí)培訓(xùn)，加強(qiáng)預(yù)算績(jī)效相關(guān)理論的宣傳，尤其對(duì)于管理層，應(yīng)該注重提升其對(duì)于全過程預(yù)算績(jī)效管理相關(guān)理論及工具的認(rèn)知，開展自上而下的推廣應(yīng)用。鼓勵(lì)員工全員參與預(yù)算績(jī)效管理，提升執(zhí)行力度，有助于為管理會(huì)計(jì)的實(shí)踐發(fā)展做出貢獻(xiàn)。加強(qiáng)信息化建設(shè)，借助管理會(huì)計(jì)相關(guān)信息技術(shù)手段，對(duì)全過程預(yù)算績(jī)效管理活動(dòng)進(jìn)行有效地落實(shí)，從而推動(dòng)特色的基層部門預(yù)算績(jī)效管理體系形成。