初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》章節(jié)易混知識(shí)點(diǎn)匯總
- 互聯(lián)網(wǎng)2016-04-08 17:23daisy.dai
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考試在即，
初級(jí)會(huì)計(jì)職稱各地的準(zhǔn)考證打印時(shí)間也已經(jīng)陸續(xù)公布，大家要及時(shí)關(guān)注自己所在地區(qū)的打印時(shí)間，提前做好考試準(zhǔn)備，時(shí)間在一點(diǎn)點(diǎn)慢慢流逝，很多考生越是急躁越記不住知識(shí)點(diǎn)，導(dǎo)致備考狀態(tài)越來越差，小編建議大家先調(diào)整好心態(tài)，再來沖刺，這里是小編為大家整理的《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》的章節(jié)易混知識(shí)點(diǎn)，希望能幫助到大家。
易混知識(shí)點(diǎn)：保險(xiǎn)費(fèi)稅前扣除規(guī)定
試題練習(xí)
【單選題】某公司2015年度支出合理的工資薪金總額1000萬元，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)150萬元，為受雇的全體員工支付補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)80萬元，為公司高管繳納商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)30萬元。根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，該公司2015年度發(fā)生上述保險(xiǎn)費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除的數(shù)額為()萬元。
A.260
B.230
C.200
D.150
【答案】C 【解析】（1）企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)150萬元可以全額在稅前扣除；（2）企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5％標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分1000×5％＝50萬元，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；（3）除企業(yè)依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)30萬元，不得扣除。
易混知識(shí)點(diǎn)：常見項(xiàng)目稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)
考試涉及稅前限額扣除的項(xiàng)目常見的有：職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、公益性捐贈(zèng)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。為幫助大家在短期取證，高頓網(wǎng)校推出了
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(1)稅前扣除限額基本規(guī)定
(2)稅前扣除限額基數(shù)包含的內(nèi)容：
①三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的稅前扣除限額基數(shù)為“工資薪金總額”，不包括職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、企業(yè)為職工繳付的五險(xiǎn)一金(養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金)。
②公益性捐贈(zèng)的稅前扣除限額基數(shù)為“年度利潤(rùn)總額”，即企業(yè)依照統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)算的年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)(考試一般會(huì)直接給出)。
與會(huì)計(jì)知識(shí)相關(guān)聯(lián)的：會(huì)計(jì)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-管理費(fèi)用-銷售費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+投資收益+公允價(jià)值變動(dòng)收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出。
③業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額基數(shù)均涉及“銷售(營(yíng)業(yè))收入”，包括會(huì)計(jì)上確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和稅法上確認(rèn)的視同銷售收入(比如將貨物用于抵債、職工福利等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物)，不包括營(yíng)業(yè)外收入和投資收益。其中：
主營(yíng)業(yè)務(wù)收入一般包括銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)的收入。
其他業(yè)務(wù)收入包括讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入(如轉(zhuǎn)讓商標(biāo)權(quán)使用權(quán))、原材料銷售收入、包裝物出租收入、出租固定資產(chǎn)租金收入等。
營(yíng)業(yè)外收入，包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)(所有權(quán))、銷售無形資產(chǎn)(所有權(quán))、接受捐贈(zèng)收入等。
投資收益，包括國(guó)債利息收入、轉(zhuǎn)讓股票收入、轉(zhuǎn)讓債券收入、債券利息收入、從被投資企業(yè)分回的股息收入等。
(3)超限額的部分處理：
職工教育經(jīng)費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，超過扣除限額標(biāo)準(zhǔn)的部分當(dāng)年不得扣除，但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。而其余的幾個(gè)項(xiàng)目，不得在稅前扣除。
試題練習(xí)
【多選題】甲企業(yè)2014年已計(jì)入到成本、費(fèi)用中的全年實(shí)發(fā)的合理工資、薪金總額為40000元，銷售(營(yíng)業(yè))收入120000元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額100000元，實(shí)際撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)900元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)6000元，職工教育經(jīng)費(fèi)800元。下列關(guān)于甲企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，稅務(wù)處理正確的有()。
A.職工福利費(fèi)應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額400元
B.職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額0
C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額100元
D.三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)允許稅前扣除的金額合計(jì)為7200元
易混知識(shí)點(diǎn)：以物易物增值稅消費(fèi)稅契稅土地增值稅處理
試題練習(xí)
【多選題】甲企業(yè)與乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，2015年2月甲企業(yè)用自產(chǎn)的不含稅市場(chǎng)價(jià)為7000元的A產(chǎn)品與乙企業(yè)生產(chǎn)的B產(chǎn)品進(jìn)行等價(jià)交換，甲企業(yè)將換入的B產(chǎn)品的70%用于集體福利，乙企業(yè)將換入的A產(chǎn)品作為生產(chǎn)用原材料，雙方互開了增值稅專用發(fā)票。已知增值稅稅率為17%。下列關(guān)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅處理，說法正確的有()。
A.甲企業(yè)換出A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額1190元，換入B產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1190元
B.甲企業(yè)換出A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額1190元，換入B產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額357元
C.乙企業(yè)換出B產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額1190元，換入A產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額1190元
D.乙企業(yè)換出B產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額1190元，換入A產(chǎn)品可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額357元
易混知識(shí)點(diǎn)：增值稅消費(fèi)稅營(yíng)業(yè)稅房產(chǎn)稅
試題練習(xí)
【單選題】甲化妝品廠為增值稅一般納稅人，2015年2月以自產(chǎn)化妝品15箱投資乙企業(yè)。已知化妝品平均銷售價(jià)格(不含稅，下同)為500元/箱、*6銷售價(jià)格為520元/箱，適用的消費(fèi)稅稅率為30%、增值稅稅率為17%，下列關(guān)于甲化妝品廠當(dāng)月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額和消費(fèi)稅，說法正確的是()。
A.應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額2250元，消費(fèi)稅2250元
B.應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額2250元，消費(fèi)稅2340元
C.應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額2340元，消費(fèi)稅2340元
D.應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額2340元，消費(fèi)稅2250元
【答案】B
【解析】應(yīng)確認(rèn)增值稅銷項(xiàng)稅額=（10+5）x500x17%=2250（元）；應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（10+5）x520x30%=2340（元）。除了理解記憶考點(diǎn)外，還需結(jié)合初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試題庫進(jìn)行強(qiáng)化練習(xí)，查缺補(bǔ)漏，不給自己留遺憾。 易混知識(shí)點(diǎn)：出租VS出售VS持有房地產(chǎn)有關(guān)涉稅問題
試題練習(xí)
【單選題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)出售房產(chǎn)時(shí)不需繳納的稅金是()。
A.營(yíng)業(yè)稅
B.房產(chǎn)稅
C.土地增值稅
D.印花稅
【答案】B
【解析】房產(chǎn)稅是對(duì)房產(chǎn)所有權(quán)人在持有房產(chǎn)期間繳納的，在出售環(huán)節(jié)并不繳納房產(chǎn)稅。出售房產(chǎn)時(shí)，涉及繳納營(yíng)業(yè)稅、土地增值稅、印花稅。
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