一個(gè)月的時(shí)間，你是否感覺初級會計(jì)職稱的備考已經(jīng)來不及了？教材太厚過一遍還不知道能記住多少，做題查漏補(bǔ)缺，才發(fā)現(xiàn)做什么錯(cuò)什么，被考題折磨得體無完膚。這一個(gè)月的備考真的能在最后的戰(zhàn)爭中拿下證書嗎？能，一定可以，*9步就是先弄懂這些易混易錯(cuò)的知識點(diǎn)，一起來攻克。
說起來，這些看似簡單的知識點(diǎn)，其實(shí)里面含有很多的與會計(jì)工作息息相關(guān)的內(nèi)容，所以，要從實(shí)際出發(fā)，把握考試重難點(diǎn)，弄清這些最易混淆的知識，相信成功就在不遠(yuǎn)處。
易混知識點(diǎn)：委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品不高于VS高于的消費(fèi)稅處理
【單選題】甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2015年2月購進(jìn)一批原材料，委托乙企業(yè)加工化妝品，乙企業(yè)按規(guī)定以50萬元作為計(jì)稅價(jià)格代收代繳了消費(fèi)稅15萬元。甲企業(yè)將收回的化妝品全部對外銷售，取得不含稅銷售額40萬元。已知化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%，則下列關(guān)于甲銷售化妝品的消費(fèi)稅處理，正確的是()。
A.甲應(yīng)按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅15萬元，在計(jì)稅時(shí)不得扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅15萬元
B.甲應(yīng)按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅12萬元，在計(jì)稅時(shí)不得扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅15萬元
C.甲應(yīng)按照規(guī)定申報(bào)繳納消費(fèi)稅12萬元，在計(jì)稅時(shí)準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅15萬元
D.甲不再繳納消費(fèi)稅
【答案】D
【解析】乙企業(yè)（受托方）計(jì)稅價(jià)格50萬元>家企業(yè)對外銷售價(jià)格40萬元，甲不再繳納消費(fèi)稅。更多易混知識點(diǎn)講解盡在30天高頻考點(diǎn)刷題特訓(xùn)班，高頓名師帶你把復(fù)雜的知識變簡單，掌握高頻考點(diǎn)，為自己增加信心。
易混知識點(diǎn)：兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品VS不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的消費(fèi)稅處理
【單選題】甲首飾商城為增值稅一般納稅人，主營貴重首飾及珠寶玉石的生產(chǎn)銷售，2015年2月銷售金項(xiàng)鏈5條，取得不含稅銷售額共計(jì)150000元，銷售珍珠項(xiàng)鏈6條，取得不含稅銷售額共計(jì)4800元。甲首飾商城應(yīng)繳納消費(fèi)稅()元。
A.480
B.7500
C.7980
D.15480
【答案】B
【解析】納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售數(shù)量。未分別核算銷售額、銷售數(shù)量的，從高適用稅率。應(yīng)納消費(fèi)稅=150000x5%=7500（元）。想要更加深入的掌握知識，就來初級會計(jì)職稱考試題庫做題檢測吧，海量試題等你來挑戰(zhàn)。
易混知識點(diǎn)：起征點(diǎn)VS小微企業(yè)免稅規(guī)定
【多選題】下列關(guān)于增值稅起征點(diǎn)和小微企業(yè)免稅規(guī)定的表述中，正確的有()。
A.增值稅起征點(diǎn)的適用范圍僅限于自然人
B.納稅人銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅，達(dá)到或超過起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅
C.納稅人銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅，達(dá)到或超過起征點(diǎn)的，就其超過部分計(jì)算繳納增值稅
D.增值稅小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬元的，免征增值稅
【答案】BD
【解析】選項(xiàng)A：增值稅起征點(diǎn)的適用范圍僅限于個(gè)人，包括個(gè)體工商戶小規(guī)模納稅人和其他個(gè)人（即自然人）；選項(xiàng)C：納稅人銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅，達(dá)到或超過起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。高頓網(wǎng)校一如既往為大家排憂解難，幫助大家順利通過考試。
易混知識點(diǎn)：個(gè)人VS企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)
對于銷售不動(dòng)產(chǎn)營業(yè)稅的處理，首先，應(yīng)明確是個(gè)人轉(zhuǎn)讓，還是企業(yè)轉(zhuǎn)讓。
然后，如果是個(gè)人轉(zhuǎn)讓，需要區(qū)分是住房還是非住房;如果是企業(yè)轉(zhuǎn)讓，則需要區(qū)分是購置還是抵債取得，是自建還是委托建造。
最后，根據(jù)具體情況分別適用相應(yīng)的政策。表格總結(jié)如下：
【母題•單選題】甲企業(yè)有A、B兩棟辦公樓，A棟辦公樓是甲企業(yè)2008年購置取得的，購置原價(jià)為100萬元，另支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。B棟辦公樓是甲企業(yè)委托建筑公司建造的，支付建筑公司工程款200萬元。2014年12月甲企業(yè)將A棟辦公樓以250萬元銷售，將B棟辦公樓以300萬元銷售。則甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓兩棟辦公樓的行為應(yīng)繳納營業(yè)稅()萬元。
A.22
B.15
C.22.5
D.12.5
【答案】C
【解析】納稅人銷售或轉(zhuǎn)讓其購置或抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)的購置原價(jià)或抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)后的余額（不得扣除相關(guān)稅費(fèi)）為營業(yè)額。對于轉(zhuǎn)讓委托建造的不動(dòng)產(chǎn)不需要繳納建筑業(yè)營業(yè)稅（只有對于自建銷售的，才涉及自建環(huán)節(jié)的營業(yè)稅），但需要按銷售全額繳納銷售不動(dòng)產(chǎn)環(huán)節(jié)的營業(yè)稅。甲企業(yè)轉(zhuǎn)讓兩棟辦公樓的行為應(yīng)繳納營業(yè)稅=（250-100）x5%+300x5%=22.5(萬元)。
易混知識點(diǎn)：折扣VS折讓VS退回
【單選題】甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，向乙商場銷售服裝1000件，每件不含稅價(jià)格為80元。由于乙商場購買量大，甲企業(yè)按原價(jià)8折優(yōu)惠銷售，乙商場付款后，甲企業(yè)向乙商場開具的增值稅專用發(fā)票上的“金額欄”分別注明了銷售額和折扣額，則甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額是()元。
A.12512
B.10880
C.2720
D.13600
【答案】B
【解析】納稅人采取商業(yè)折扣方式銷售貨物，銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上“金額”欄分別注明的，按折扣后的銷售額征收增值稅。甲企業(yè)此項(xiàng)業(yè)務(wù)的增值稅銷項(xiàng)稅額=1000x80x80%x17%=10880(元）。
