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12月31日，甲公司確定一筆應付購貨款1500元因為債權(quán)人原因無法償還;甲公司對外銷售一批材料，材料價款200000元(不含增值稅)，增值稅稅率為17%，成本150000元，款項已經(jīng)收到并存入銀行。(除上述事項外，12月31日未發(fā)生其他業(yè)務)
其他資料：
(1)公司營業(yè)外支出中有1000元為非公益性捐贈;
(2)經(jīng)查公司該年超過稅法扣除標準的業(yè)務招待費為3500元;
(3)本年國債利息收入4000元已入賬。要求：根據(jù)上述資料回答下列第(1)～(2)題。
(1)下列表述正確的是( )。
A.沖銷無法支付的應付賬款應當將其確認為收入
B.銷售原材料應計入其他業(yè)務收入200000元
C.損益類科目的貸方余額結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目的金額合計為ll91500元
D.當年應確認的營業(yè)利潤金額為144000元
(2)甲公司當年應交所得稅和凈利潤金額分別為( )元。
A.30000，85500
B.29250，86250
C.29000，86500
D.31250，93750
2.A股份有限公司2011年未分配利潤年初貸方余額100萬元，每年按10%提取法定盈余公積，所得稅稅率為25%，2011年至2013年的有關資料如下：
(1)2011年實現(xiàn)凈利潤200萬元;提取法定盈余公積后，宣告派發(fā)現(xiàn)金股利150萬元;
(2)2012年發(fā)生虧損500萬元;
(3)2013年實現(xiàn)利潤總額600萬元。(假設2013年盈余公積在2014年初計提，2013年末未計提，也未發(fā)放現(xiàn)金股利。)
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列第(1)～(2)題。
(答案中的金額單位用萬元表示)
(1)下列關于2011年有關利潤分配的會計分錄中正確的是( )。
A.借：本年利潤200
貸：利潤分配一未分配利潤200
B.借：利潤分配一提取法定盈余公積20
貸：盈余公積一法定盈余公積20
C.借：利潤分配一應付現(xiàn)金股利150
貸：應付股利150
D.借：利潤分配一未分配利潤170
貸：利潤分配一提取法定盈余公積20
一應付現(xiàn)金股利150
(2)根據(jù)上述資料，下列說法中正確的是( )。
A.2012年，應當將虧損金額500萬元轉(zhuǎn)入“利潤分配一未分配利潤”科目借方
B.2013年應交的所得稅的金額為25萬元
C.2013年應交所得稅的金額為150萬元
D.2013年“利潤分配一未分配利潤”科目的余額為205萬元
3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為l7%，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)，不考慮其他因素。2013年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：
(1)5日，銷售乙商品一批，按商品標價計算的金額為200萬元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項尚未收回。該批商品實際成本為150萬元。
(2)8日，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元。
(3)10日，向乙公司轉(zhuǎn)讓一項軟件的使用權(quán)，一次性收取使用費20萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務。
(4)16日，銷售的乙商品由于存在質(zhì)量問題，客戶要求退回所購商品的50%，經(jīng)過協(xié)商，甲
公司同意了客戶的退貨要求，并按規(guī)定開具了增值稅專用發(fā)票(紅字)，該批退回的商品已驗收入庫。
(5)20日，銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價80萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為59萬元，已計提存貨跌價準備9萬元。
(6)30日，將以前會計期間確認的與資產(chǎn)相關的政府補助在本月分配計入當月收益300萬元。
(7)30日，確認本月設備安裝勞務收入。該設備安裝勞務合同總收入為100萬元，預計合同總成本為70萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務收入。截止到本月末，該勞務的累計完工進度為60%，前期已累計確認勞務收入50萬元、勞務成本35萬元。
(8)30日，以銀行存款支付咨詢費20萬元、短期借款利息10萬元、違約金5萬元。
要求：根據(jù)上述資料回答下列第(1)～(5)題。(答案中金額單位用萬元表示)
(1)業(yè)務(1)、(2)處理正確的是( )。
A.借：應收賬款230.6
貸：主營業(yè)務收入200
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)30.6
B.借：主營業(yè)務成本150
貸：庫存商品150
C.借：銷售費用11.7
貸：主營業(yè)務收入10
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)1.7
D.借：主營業(yè)務成本8
貸：庫存商品8
(2)業(yè)務(3)一5)處理不正確的是( )。
A.借：銀行存款20
貸：其他業(yè)務收入20
B.借：主營業(yè)務收入90
貸：應收賬款90
借：庫存商品75
貸：主營業(yè)務成本75
C.借：銀行存款93.6
貸：其他業(yè)務收入80
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)13.6
D.借：其他業(yè)務成本50
存貨跌價準備9
貸：原材料59
(3)業(yè)務(6)～(8)處理不正確的是( )。
A.業(yè)務(6)應確認其他業(yè)務收入300萬元
B.業(yè)務(7)應確認收入60萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本42萬元
C.業(yè)務(8)支付咨詢費和違約金都計人管理費用
D.業(yè)務(8)支付短期借款利息計人財務費用
(4)根據(jù)上述資料，甲公司的營業(yè)收入和營業(yè)成本分別為( )萬元。
A.230，149
B.210。140
C.240，175
D.230，140
(5)甲公司2013年4月產(chǎn)生的營業(yè)利潤和利潤總額分別為( )萬元。
A.30.3，343.3
B.31.3，33.3
C.28.3，323.3
D.30.3，43。3
4.甲公司2013年年度發(fā)生的有關交易或事項如下：
(1)因出租房屋取得租金收入120萬元;
(2)因處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈損失30萬元;
(3)收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利60萬元;
(4)因收發(fā)差錯造成存貨短缺凈損失10萬元;
(5)管理用機器設備發(fā)生日常維護支出40萬元;
(6)對外捐贈現(xiàn)金300萬元;
(7)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值暫時性下跌60萬元;
(8)因存貨市價上升轉(zhuǎn)回上年計提的存貨跌價準備100萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列(1)～(2)題。
(1)甲公司2013年度因上述交易或事項而確認的損失是( )。
A.380萬元
B.360萬元
C.330萬元
D.390萬元
(2)上述交易或事項對甲公司2013年度營業(yè)利潤的影響是( )。
A.一160萬元
B.一220萬元
C.170萬元
D.150萬元
參考答案：
1.(1)BD
【解析】選項A，應結(jié)轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入科目。
借：應付賬款1500
貸：營業(yè)外收入1500
選項C，應為1206500元。
借：主營業(yè)務收入950000
其他業(yè)務收入200000
投資收益15000
營業(yè)外收入41500
貸：本年利潤1206500
選項D，營業(yè)利潤=950000-650000+200000-150000+15000-36000-40000-120000-25000=144000(元)。
(2)C
【解析】費用科目轉(zhuǎn)入本年利潤科目的分錄為：
借：本年利潤1091000
貸：主營業(yè)務成本650000
其他業(yè)務成本150000
營業(yè)稅金及附加36000
銷售費用40000
管理費用120000
財務費用25000
營業(yè)外支出70000
應納稅所得額=利潤總額+超過稅法扣除標準的業(yè)務招待費+非公益性捐贈支出-國債利息
收入=1206500-1091000+3500+1000-4000=116000(元)
應交所得稅=116000×25%=29000(元)
借：所得稅費用29000
貸：應交稅費一應交所得稅29000
借：本年利潤29000
貸：所得稅費用29000
甲公司當年的凈利潤=(1206500-1091000)-29000=86500(元)。
2.(1)ABCD
(2)ABD
【解析】選項A的分錄為：
借：利潤分配一未分配利潤500
貸：本年利潤500
2013年應交所得稅=(600-500)×25%=25(萬元)，所以選項C錯誤;
2013年“利潤分配-未分配利潤”科目的余額：=100+200-150-(200×10%)-500+600-25=205(萬元)。
3.(1)BD
【解析】
?、俳瑁簯召~款210.6
貸：主營業(yè)務收人180
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)30.6
借：主營業(yè)務成本150
貸：庫存商品150
②借：管理費用11.7
貸：應付職工薪酬11.7
借：應付職工薪酬11.7
貸：主營業(yè)務收入 10
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)1.7
借：主營業(yè)務成本8
貸：庫存商品8
(2)B
【解析】
?、劢瑁恒y行存款20
貸：其他業(yè)務收入20
④借：主營業(yè)務收入90
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)15.3
貸：應收賬款105.3
借：庫存商品75
貸：主營業(yè)務成本75
?、萁瑁恒y行存款93.6
貸：其他業(yè)務收入80
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額)13.6
借：其他業(yè)務成本50
存貨跌價準備9
貸：原材料59
(3)ABC
【解析】
?、藿瑁哼f延收益300
貸：營業(yè)外收入300
⑦借：預收賬款10
貸：其他業(yè)務收入(100× 60%-50)10
借：其他業(yè)務成本(70× 60%-35)7
貸：勞務成本7
?、嘟瑁汗芾碣M用20
財務費用10
營業(yè)外支出5
貸：銀行存款35
(4)B
【解析】營業(yè)收入=180+10+20-90+80+10=210(萬元);
營業(yè)成本=150+8-75+50+7=140(萬元)。
(5)C
【解析】營業(yè)利潤=210-140-11.7-20-10=28.3(萬元);
利潤總額=28.3+300-5=323.3(萬元)。
4.(1)D
【解析】甲公司2013年度因上述交易或事項而確認的損失=30+300+60=390(萬元)，持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值暫時性下跌，計入資本公積，屬于直接計入所有者權(quán)益的損失;因收發(fā)差錯造成存貨短缺的凈損失計入管理費用。
(2)C
【解析】上述交易或事項甲公司2013年營業(yè)利潤的影響=120-10-40+100=170(萬元)。收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利借記“現(xiàn)金或銀行存款”，貸記“應收股利”，不影響營業(yè)利潤。
