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多項選擇模擬練習題
1.下列各項中，影響當期利潤表中凈利潤的有( )。
A.固定資產(chǎn)盤虧凈損失
B.所得稅費用
C.對外捐贈固定資產(chǎn)
D.無形資產(chǎn)出售利得
2.下列原材料損失項目中，不應計入營業(yè)外支出的有( )。
A.計量差錯引起的原材料盤虧
B.原材料運輸途中發(fā)生的合理損耗
C.自然災害造成的原材料凈損失
D.人為責任造成的原材料損失
3.下列會計科目中，應結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目的有( )。
A.營業(yè)外支出
B.公允價值變動損益
C.以前年度損益調(diào)整
D.主營業(yè)務成本
4.下列項目中，作為當期營業(yè)利潤抵減項目的有( )。
A.產(chǎn)品廣告費
B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)凈收益
C.增值稅
D.計提的壞賬準備
5.下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有( )。
A.處置無形資產(chǎn)凈收益
B.出租包裝物取得的收入
C.接受公益性捐贈利得
D.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊額
6.下列項目中，作為當期營業(yè)利潤增加項目的有( )。
A.作為銷售方負擔的運費
B.轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資獲得的收益
C.交易性金融資產(chǎn)期末公允價值增加額
D.取得的罰款收入
7.下列項目中，應計入營業(yè)外支出的有( )。
A.出售固定資產(chǎn)凈損失
B.因債務人無力支付欠款而發(fā)生的應收賬款損失
C.對外捐贈支出
D.違反經(jīng)濟合同的罰款支出
8.下列各項中，需調(diào)整增加企業(yè)應納稅所得額的項目有( )。
A.國債利息收入
B.已計入損益的稅收滯納金
C.超標的業(yè)務招待費支出
D.合同違約金
9.下列屬于營業(yè)外收入核算的內(nèi)容有( )。
A.出售無形資產(chǎn)凈收益
B.固定資產(chǎn)盤盈
C.聘請中介機構(gòu)費
D.罰沒收入
10.下列各項中，屬于期間費用的有( )。
A.董事會費
B.銷售人員工資
C.季節(jié)性停工損失
D.車間管理人員工資
11.下列各項中，應記入“營業(yè)外收入”科目的有( )。
A.盤盈存貨取得的凈收益
B.轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)的凈收益
C.收到的合同賠款
D.接受現(xiàn)金捐贈
12.下列各事項中，會計上和稅法上核算不一致，需要進行納稅調(diào)整的有( )。
A.行政性罰款支出
B.國債利息收入
C.公司債券的利息收入
D.公司債券轉(zhuǎn)讓凈收益
13.下列稅金中，可能計入“營業(yè)稅金及附加”科目的有( )。
A.印花稅
B.營業(yè)稅
C.消費稅
D.增值稅
14.某企業(yè)2013年利潤總額是1000萬元，本年的罰款支出是5萬元，國債利息收入是10萬元，超過稅法規(guī)定扣除標準的公益性捐贈支出是100萬元，所得稅稅率是25%，不存在其他納稅調(diào)整事項，下列說法正確的有( )。
A.企業(yè)2013應交所得稅金額是273.75萬元
B.企業(yè)2013年的所得稅費用金額是250萬元
C.企業(yè)2013年的凈利潤金額是726.25萬元
D.企業(yè)2013年應該納稅調(diào)增的金額是105萬元
參考答案：
1.ABCD
【解析】本題考核凈利潤核算的內(nèi)容。凈利潤=利潤總額一所得稅費用，選項A、C、D直接影響利潤總額，因此間接影響凈利潤的金額，選項B直接影響凈利潤。
2.ABD
【解析】本題考核營業(yè)外支出核算的內(nèi)容。計量差錯引起的原材料盤虧，應計入管理費用;原材料運輸途中發(fā)生的合理損耗應計入材料成本;人為責任造成的原材料損失，應計入其他應收款。
3.ABD
【解析】“以前年度損益調(diào)整”科目應結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配一未分配利潤”科目。
4.AD
【解析】本題考核營業(yè)利潤的抵減項目。產(chǎn)品廣告費應記入“銷售費用”科目，抵減營業(yè)利潤;轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)凈收益應記入“營業(yè)外收入”科目，不影響營業(yè)利潤;增值稅并不影響當期損益;計提的壞賬準備記人“資產(chǎn)減值損失”科目，抵減營業(yè)利潤。
5.BD
【解析】本題考核營業(yè)利潤的組成。選項A、C應計入營業(yè)外收入，不影響營業(yè)利潤，而是影響利潤總額。選項B應計入其他業(yè)務收入，影響營業(yè)利潤。選項D應計入其他業(yè)務成本，影響營業(yè)利潤。
6.BC
【解析】本題考核營業(yè)利潤核算的內(nèi)容。銷售方負擔的運費記入“銷售費用”科目，抵減營業(yè)利潤;轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資獲得的收益記入“投資收益”科目，增加營業(yè)利潤;交易性金融資產(chǎn)期末公允價值增加額記入“公允價值變動損益”科目，增加營業(yè)利潤;取得的罰款收入記入“營業(yè)外收入”科目，不影響營業(yè)利潤的金額。
7.ACD
【解析】本題考核營業(yè)外支出核算的內(nèi)容。因債務人無力支付欠款而發(fā)生的應收賬款損失，債權(quán)人應確認為壞賬，借記“壞賬準備”科目，貸記“應收賬款”科目。
8.BC
【解析】本題考核納稅調(diào)增事項。國債利息收入是應納稅所得額的調(diào)減事項;合同違約金，會計處理和稅法要求一致，不需要做納稅調(diào)整。
9.AD
【解析】本題考核營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。固定資產(chǎn)盤盈屬于會計差錯，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算;聘請中介機構(gòu)費應記入“管理費用”科目。
10.AB
【解析】選項C、D應計入制造費用科目，不屬于期間費用。
11.CD
【解析】本題考核營業(yè)外收入核算的內(nèi)容。盤盈的存貨取得的凈收益應在“管理費用”科目核算;轉(zhuǎn)讓交易性金融資產(chǎn)取得的凈收益在“投資收益”科目核算。
12.AB
【解析】本題考核需要納稅調(diào)整的事項。按照稅法規(guī)定，國債利息收入不需要納稅，因國債利息收入已計入稅前會計利潤，因此在計算應納稅所得額時應予以調(diào)減。行政性罰款支出稅法不允許稅前扣除，因此屬于調(diào)整增加的項目。選項C、D都屬于應納所得稅的項目，已經(jīng)計入了利潤總額，不需要再進行納稅調(diào)整。
13.BC
【解析】選項A，通過管理費用核算;選項D，增值稅記在應交稅費科目或計入相關(guān)成本，不在“營業(yè)稅金及附加”科目核算。
14.ACD
【解析】本題考核所得稅費用、應交所得稅和凈利潤的計算。罰款支出和超過稅法規(guī)定扣除標準的公益性捐贈支出是不允許稅前扣除的，所以應該納稅調(diào)增，那么納稅調(diào)增的金額=
100+5=105(萬元)，選項D正確;國債利息收入是免稅的，應該納稅調(diào)減，所以應交所得稅=(1000+105-10)×25%=：273.75(萬元)，選項A正確;由于不存在其他納稅調(diào)整事項，因此所得稅費用也是273.75萬元，選項B不正確;凈利潤一利潤總額一所得稅費用=1000-273.75=726.25(萬元)，選項C正確。所以答案是選項ACD。
