一、應(yīng)交稅費(fèi)概述
　　企業(yè)代扣代繳的個(gè)人所得稅等，也通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算，而企業(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金，不通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。
　　二、應(yīng)交增值稅
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　　增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
　?。ǘ┮话慵{稅企業(yè)的賬務(wù)處理
　　1.采購(gòu)商品和接受應(yīng)稅勞務(wù)
　　借：材料采購(gòu)
　　原材料等
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
　　貸：銀行存款等
　　購(gòu)入免稅農(nóng)產(chǎn)品，規(guī)定的扣除率為13%
　　借：材料采購(gòu)
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（買(mǎi)價(jià)×13%）
　　貸：銀行存款
　　2.進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
　　企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失（不含自然災(zāi)害造成的）以及將購(gòu)進(jìn)貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等），其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目。
　　購(gòu)進(jìn)貨物改變用途通常是指購(gòu)進(jìn)貨物在沒(méi)有進(jìn)行任何加工的情況下，對(duì)內(nèi)改變用途的行為，如企業(yè)下屬醫(yī)務(wù)室、在建工程（不動(dòng)產(chǎn)）領(lǐng)用原材料等。
　　進(jìn)項(xiàng)稅額不需轉(zhuǎn)出：
　　企業(yè)的生產(chǎn)設(shè)備領(lǐng)用原材料；自然災(zāi)害造成的原材料損失。
　?。?）庫(kù)存材料因意外火災(zāi)毀損
　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢
　　貸：原材料
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
　?。?）企業(yè)所屬的職工宿舍維修領(lǐng)用原材料
　　借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
　　貸：原材料
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
　　3.銷(xiāo)售物資或者提供應(yīng)稅勞務(wù)（加工、修理修配勞務(wù)）
　　借：應(yīng)收賬款（銀行存款）
　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）
　　4.視同銷(xiāo)售行為
　　視同銷(xiāo)售需要交納增值稅的事項(xiàng)：
　?、倨髽I(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)；
　?、趯⒆援a(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無(wú)償贈(zèng)送他人等。
　　企業(yè)將自己生產(chǎn)的產(chǎn)品用于自行建造職工俱樂(lè)部
　　借：在建工程
　　貸：庫(kù)存商品（成本價(jià)）
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）（售價(jià)×稅率）